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帖子主题: [微学习笔记] 税务师 财务与会计 学习笔记  发表于:Wed Nov 15 15:46:36 CST 2017

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2017.11.15 预习财务与会计第八章节 财务会计概论

本章知识点:财务报告目标 会计基本假设 会计信息质量要求 会计要素及其确认 会计计量


第八章节 财务会计概论
知识点学习(共5个知识点)
一 财务报告目标
1.向财务会计报告使用者提供决策有用的信息
1)外部使用人:
①投资人:资本的保值和增值;
②债权人:偿债能力;
③政府管理部门(主要是税务局):企业是否足额纳税;
④潜在的投资人和债权人:投资方向。


2)内部使用人:企业经营管理信息


2.反应企业管理层受托责任履行情况

论坛管理员 于 Thu Jan 04 08:54:18 CST 2018 回复:
2017-12-05-2018-01-03
论坛管理员 于 Mon Jan 15 11:46:34 CST 2018 回复:
2018-01-04-2018-01-10
 

小猪猪

最美女会计

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发表于:2017-11-15 16:35:32 只看该作者
坚持记笔记会收获好多
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2楼  
发表于:2017-11-16 10:58:01 只看该作者
第八章节 财务会计概论
知识点学习(共5个知识点)
二 会计基本假设
会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个假设。


1.会计主体
会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
一般来说,只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。


是法人的一定是会计主体,是会计主体的不一定是法人。


明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。


划定会计所要处理的各事项的空间范围;
将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项以及其他会计主体的交易或事项区分开来。


2.持续经营
假设企业的经营活动处于一个正常运行状态。


持续经营假设为会计核算的开展提供了正常的业务背景。


当有确凿证据(通常是破产公告的发布)证明企业已经不能再持续经营下去的,该假设会自动失效,此时企业将由清算小组接管,会计核算方法随即改为破产清算会计。


3.会计分期
会计分期是将企业持续不断的资金运动人为地分割为若干期间,以分期提供会计信息。


会计期间通常有四种口径:即年度、半年度、季度和月度。


会计分期假设目的在于分段提供会计信息,以达到实时反映和监督企业资金运动的目的。


4.货币计量
反映会计主体的生产经营活动



小猪猪

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发表于:2017-11-16 11:04:36 只看该作者

注定在前行的路上收获人生的风彩。

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4楼  
发表于:2017-11-17 15:37:42 只看该作者
自己打进去的,还是课件复制进来?
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发表于:2017-11-18 10:18:14 只看该作者
小猪加油
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6楼  
发表于:2017-11-18 13:46:51 只看该作者
一起加油

、这个世界上任何奇迹的产生都是经过千辛万苦的努力而得的,首先承认自己的平凡,然后用千百倍的努力来弥补平凡。
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7楼  
发表于:2017-12-05 14:36:18 只看该作者
第九章 流动资产(一)本章节要学习的关键考点
  1.现金长短款的损益归属;
  2.银行存款余额调节表的编制;
  3.其他货币资金的构成;
  4.应收票据贴现额的计算及贴现的账务处理;
  5.应收账款现金折扣、商业折扣的账务处理;
  6.预付账款和应付账款的报表列示;
  7.应收款项减值核算;
  8.交易性金融资产处置损益及累计投资收益的推算(在第十二章讲解);
  9.特殊外币业务的会计处理;
  10.外币货币性项目期末汇兑损益的计算及科目归属;
  11.外币非货币性项目汇兑损益的会计处理原则。


小猪猪

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8楼  
发表于:2017-12-05 14:46:47 只看该作者
加油
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9楼  
发表于:2017-12-06 13:09:21 只看该作者

  知识点 货币资金

货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金

(一)库存现金---现金长短款的会计处理

 

当时

处理时

盘盈(现金长款)

借:现金
  贷:待处理财产损溢――待处理流动资产损溢

借:待处理财产损溢
  贷:其他应付款(有主款项)
    
营业外收入(无主款项)

盘亏(现金短款)

借:待处理财产损溢
  贷:现金

借:管理费用(企业承担部分)
  其他应收款(责任赔款部分)
  贷:待处理财产损溢

  

【关键考点】掌握盘盈、盘亏的费用归属对象,另外要和存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。




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10楼  
发表于:2017-12-07 17:01:08 只看该作者

知识点 应收票据
  (一)票据的分类
  1.按是否带息,分为带息票据和不带息票据
  2.按承兑人的不同,分为银行承兑汇票和商业承兑汇票

  (二)应收票据的会计处理
  1.不带息应收票据的会计处理
  (1)赊销取得票据:
  借:应收票据
    贷:主营业务收入
      应交税费—应交增值税(销项税额)
  (2)到期按面值收回票款:
  借:银行存款 
    贷:应收票据
  (3)票据到期债务人无力支付款项:
  借:应收账款
    贷:应收票据


小猪猪

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11楼  
发表于:2017-12-08 09:28:14 只看该作者
(三)其他货币资金
  1.其他货币资金的概念
  其他货币资金包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。

2.其他货币资金业务的会计处理
  其他货币资金的会计处理,大致可以分为办理(开立)、收到发票账单、退回余款三个阶段:

时间

会计处理

①办理或开立时

借:其他货币资金——××
  贷:银行存款

②收到发票账单

借:在途物资、材料采购 
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:其他货币资金——××

③收到多余退款

借:银行存款
  贷:其他货币资金——××


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12楼  
发表于:2017-12-09 21:42:16 只看该作者

知识点 应收账款
概念
企业因赊销商品或赊账提供劳务而产生的债权。

知识点 预付账款及其他应收款

(一)“预付账款”的双重性
先为债权;后为债务,如为债务等同于“应付账款”,企业在预付账款业务不多时,可用“应付账款”来代替。
(二)在资产负债表上,应
根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项,而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项
预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。

预收账款的特征 
  ①“预收账款”的双重性。
  企业在收到预收款项时,先列入“预收账款”的贷方,此时该项目表现为一项负债;等到企业发出商品时,按总的价税款列入“预收账款”的借方,由于预收款会小于实际价税款,在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方,其本质为应收的性质,等同于“应收账款”。
  
在期末列报时,如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目,如为贷方余额则列入“预收款项”项目 。如果企业在预收账款业务不多时,可用“应收账款”来代替,其列报方式等同
  ②“预收账款”的列报方法
  
根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项,而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项




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13楼  
发表于:2017-12-10 13:47:33 只看该作者
(三)其他应收款
包括:
各种赔款;存出保证金;备用金以及向职工收取的各种代垫款

知识点 应收款项减值的核算
(一)应收款项等金融资产发生减值判断
企业应当在资产负债表日
对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。
  这里所说的客观证据包括以下九项:
  1.发行方或债务人发生
严重财务困难
  2.债务人
违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;
  3.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人
作出让步
  4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;
  5.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;
  6.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;
  7.债务工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人
可能无法收回投资成本
  8.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌;
  9.其他表明金融资产发生减值的客观证据。
满足上述条件之一的,就应该考虑提取减值准备。
按摊余成本计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。


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14楼  
发表于:2017-12-11 10:34:07 只看该作者

(二)应收款项减值的确定
1.单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其
未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失,计提坏账准备。
2.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,应当
采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值。通常情况下,可以将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合,在此基础上计算确定减值损失,计提坏账准备。


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15楼  
发表于:2017-12-12 12:25:37 只看该作者

知识点 外币交易的会计处理
(一)外币交易的相关概念
1.外币和记账本位币
记账本位币是指企业所选定的登账货币,而外币则是
记账本位币之外的货币。所以此二者是个相对的概念。我国一般以人民币为记账本位币。
2.外币业务
凡是以外币计价的业务,均为外币业务。

3.外币货币性项目与外币非货币性项目
1)外币货币性项目(本质是外汇)
货币性项目,是指企业持有的货币资金和将
以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款和长期应收款等;货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。(将来的货币资金的流量是可以预先知道的)
对于外币货币性项目,其本质价值受汇率波动影响,期末需按现行汇率调整其记账本位币登账额并认定汇兑损益。
2)外币非货币性项目
非货币性项目是指货币性项目以外的项目,包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本和资本公积等。(将来的货币资金的流量是无法预先知道的)


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16楼  
发表于:2017-12-13 20:04:06 只看该作者

回顾

(一)现金盘盈盘亏的会计处理

  

处理时

盘盈
(现金长款)

借:待处理财产损溢
  贷:其他应付款(有主款项)
    营业外收入(无主款项)

盘亏
(现金短款)

借:管理费用(企业承担部分)
  其他应收款(责任赔款部分)
  贷:待处理财产损溢

(二)银行存款余额调节表的编制

企业银行存款日记账余额

银行对账单余额

加:银行已收、企业未收款

加:企业已收、银行未收款

减:银行已付、企业未付款

减:企业已付、银行未付款

调节后的存款余额

调节后的存款余额


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17楼  
发表于:2017-12-14 16:41:49 只看该作者

回顾

(三)其他货币资金的构成
  外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
  (四)票据贴现额的计算

  (五)应收账款的计价

折扣类型

与收入的关系

与增值税的关系

与应收账款的关系

会计处理

商业折扣

折扣后列收入

折后计税

按折后价款加计折扣计税额入应收账款

无专门会计处理

现金折扣

全款列收入

按全款计税

按全款价税列应收账款

会计处理如下:

①赊销时
借:应收账款
  贷:主营业务收入
    应交税费—应交增值税(销项税额)
②折扣期内收款
借:银行存款[价税合计×(1-折扣率)]
  财务费用(价税合计×折扣率)
  贷:应收账款
③非折扣期收款
借:银行存款
  贷:应收账款

  (六)应收款项减值的会计处理
  (七)其他应收款的内容
  (八)预付账款和应付账款的报表列示
  (九)外币业务的会计处理


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18楼  
发表于:2017-12-15 12:32:12 只看该作者

第十章

知识点 存货的确认和初始计量
一、存货的概念及确认条件
(一)存货的概念
存货,是指企业在日常活动中持有
以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

(二)存货的确认条件
1.存货所包含的经济利益
很可能流入企业
2.存货的成本能够可靠计量


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19楼  
发表于:2017-12-16 20:58:08 只看该作者

二、存货的初始计量
(一)入账价值基础
实际成本(历史成本)

(二)不同取得渠道下,存货的入账价值构成
1.购入方式
1)非商业企业
购入存货的入账成本=买价+进口关税+运费、装卸费、保险费

2)商业企业进货费用的三种处理
①与非商业企业相同:
进货费用(运费、装卸费、保险费)计入存货的采购成本;
②先进行归集入“待摊进货费用”,期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊,对于已售商品的进货费用,计入当期损益(主营业务成本),留存部分的进货费用计入存货成本;
③金额较小的,也可直接计入当期损益(
销售费用)。


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20楼  
发表于:2017-12-17 12:54:56 只看该作者

2.委托加工方式

入账成本
=
委托加工的材料成本+加工费
+运费
+装卸费

如果收回后直接出售

如果收回后用于非应税消费税的再加工而后再出售

如果收回后用于应税消费品的再加工而后再出售

受托方代收代缴的消费税应计入成本

受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方,不列入委托加工物资的成本

组成计税价=

3.自行生产的存货
入账成本=直接材料+直接人工+制造费用

4.投资者投入方式
投资各方的确认价值来入账,但合同或协议约定价值不公允的除外。

5.债务重组方式取得的
按取得存货的
公允价值入账

6.非货币性资产交换方式换入的

7.盘盈的(收发计量差错)
重置成本作为入账成本,冲减管理费。 

8.通过建造合同归集的存货,主要是大型的建造企业和房地产开发公司等的产品,主要包括房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物,以及船舶、飞机、大型机械设备等,此类资产生产周期很长,参照《建造合同》准则进行处理。
9.企业合并中取得的存货,如为
同一控制下的企业合并,则按被合并方原账面口径纳入合并数据,如为非同一控制下的企业合并,则按存货的公允口径纳入合并数据。

10.通过提供劳务取得的存货,成本构成要素为:直接人工、其他直接费用和可归属的间接费用。








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