帖子主题: [学习小屋] 企业所得税税率 发表于:Mon May 29 16:32:48 CST 2017

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税率

税率

适用范围

25%

居民企业
在中国境内设有机构、场所所得与机构、场所有关联的非居民企业

20%(实际10%

中国境内未设立机构、场所的,有来自于中国境内的所得
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业

20%

小型微利企业

15%

高新技术企业
 
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1楼  
发表于:2017-05-29 16:34:21 只看该作者
应纳税所得额的计算
  直接法:
  间接法:
  
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2楼  
发表于:2017-05-29 16:35:01 只看该作者
收入总额:
  收入的货币形式:现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;
  收入的非货币形式:包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。(按公允价值确定收入额)
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3楼  
发表于:2017-05-29 16:36:47 只看该作者
一般收入的确认:
  1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。
  【知识链接】
  ①流转税:增值税、消费税
  ②会计:营业收入 2.劳务收入。企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
  【知识链接】
  ①流转税:增值税
  ②会计:营业收入
3.转让财产收入。企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
  【知识链接】
  ①流转税:增值税
  ②会计:营业外收入、投资收益
  转让股权收入:
  (1)应于转让协议生效完成股权变更手续时确认收入实现。
  (2)股权转让所得=转让股权收入—股权成本
  (3)计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。
 4.股息、红利等权益性投资收益。企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
  【知识链接】
  ①流转税:——
  ②会计:投资收益
  除另有规定外应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确认收入的实现;
  被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
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发表于:2017-05-29 17:45:53 只看该作者

努力过,才能发掘自己的潜力,证明自己的实力!!!
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发表于:2017-05-30 14:38:18 只看该作者
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6楼  
发表于:2017-05-30 14:56:34 只看该作者

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7楼  
发表于:2017-06-03 18:56:30 只看该作者

一般收入的确认(二) 

 5.利息收入。企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
  【知识链接】
  ①流转税:增值税
  ②会 计:主营业务收入、投资收益、财务费用
  按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

【链接】混合性投资业务企业所得税处理:
  (1)企业混合性投资业务,是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。
  (2)混合性投资的条件:
  ①被投资企业接受投资后,需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息,下同);
  ②有明确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资企业需要赎回投资或偿还本金;
  ③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;
  ④投资企业不具有选举权和被选举权;
  ⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

(3)所得税处理:
  ①投资企业:被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;
  ②被投资企业:应付利息的日期确认利息支出,按“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。
  ③对于被投资企业赎回的投资,投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。

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8楼  
发表于:2017-06-03 18:57:30 只看该作者
6.租金收入。企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
  【知识链接】
  ①流转税:增值税
  ②会 计:营业收入
  【提示】
  (1)按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
  (2)如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
  7.特许权使用费收入。企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
   【知识链接】
  ①流转税:增值税
  ②会 计:营业收入
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9楼  
发表于:2017-06-03 18:57:51 只看该作者
 8.接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
  【知识链接】
  ①流转税:增值税
  ②会 计:营业外收入
  【提示】按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
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10楼  
发表于:2017-06-03 18:58:07 只看该作者
9.其他收入。企业取得的除以上收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入(其他业务收入)、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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11楼  
发表于:2017-06-03 18:58:48 只看该作者

特殊收入(4项)和处置资产收入的确认  【知识点】特殊收入(4项)和处置资产收入的确认
  一、特殊收入的确认
  1.分期收款方式销售货物:合同约定的收款日期确认收入实现。
  2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等:持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度完成工作量确认收入实现。
  【链接】增值税:生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款书面合同约定的收款日期的当天。
  3.产品分成:分得产品的日期按产品公允价格确定收入实现
  4.非货币性资产交换,将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等:视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

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12楼  
发表于:2017-06-03 18:59:09 只看该作者
二、处置资产收入的确认
内部处置,不视同销售(资产转移至境外除外不属于内部处置,视同销售
(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;
(2)改变资产形状、结构或性能;
(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);
(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;
(5)上述两种或两种以上情形的混合;
(6)其他不改变资产所有权属的用途
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途
说明:1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变
2.视同销售收入确认:自制资产,按同类资产同期对外销售价格确定;外购资产,不以销售为目的,具有代替职工福利等费用支出性质,且购买后在一个纳税年度内处置的,按购入时价格确定
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发表于:2017-06-03 18:59:25 只看该作者
补充:视同销售收入对比(自产
项目会计增值税所得税
统一核算,异地移送用于销售××
职工奖励或福利
投资
分配
赠送×
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