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帖子主题: 【微学习笔记】白云1965的财务与会计   发表于:2012-06-20 21:52:55

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101楼  
发表于:2012-08-03 07:38:58 只看该作者
处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。
持有至到期投资的摊余成本即是其账面价值,
持有至到期投资的利息调整和利息收入

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
      持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

      贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

           持有至到期投资—利息调整(差额也可能在借方)

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102楼  
发表于:2012-08-03 19:47:00 只看该作者
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-减值准备

采用“内插法”计算确定实际利率

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103楼  
发表于:2012-08-04 22:21:34 只看该作者
可供出售金融资产,通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售,而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。例如,购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等。

相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确。

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104楼  
发表于:2012-08-04 22:58:10 只看该作者
加油,白云

 无论前方的路多么艰难曲折,除了努力前行,我别无选择!
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105楼  
发表于:2012-08-04 22:59:47 只看该作者
木桶理论在学习中有何启示?
白云1965发表于2012-08-02 07:40:37


请教什么叫木桶理论?

 无论前方的路多么艰难曲折,除了努力前行,我别无选择!
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106楼  
发表于:2012-08-05 08:14:15 只看该作者

回复#105楼.小草.的帖子

木桶理论也叫水桶效应,是指一只水桶想盛满水,必须每块木板都一样平齐且无破损,如果这只桶的木板中有一块不齐或者某块木板下面有破洞,这只桶就无法盛满水。是说一只水桶能盛多少水,并不取决于最长的那块木板,而是取决于最短的那块木板。
   也可称为短板效应。一个水桶无论有多高,它盛水的高度取决于其中最低的那块木板。
   家庭对子女的教育,不是取决于文化水平最高的那个,而是取决于水平最差的那个。
   一个单位的成绩和形象,不能仅仅依靠几个精英,态度最消极、最喜欢捣乱、业务能力最差的那些人,会破坏精英们的辛苦努力。
  学习的效果,不是取决于我们最喜欢学习、动力最好的哪些时间,而是要尽量减少最厌学、最消极的哪些时间段。
  你说对吗?草儿妹妹?

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107楼  
发表于:2012-08-05 08:21:11 只看该作者
这由许多块木板组成的“水桶”不仅可象征一个企业、一个部门、一个班组,也可象征某一个员工,而“水桶”的最大容量则象征着整体的实力和竞争力。

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108楼  
发表于:2012-08-05 23:28:30 只看该作者
企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借:可供出售金融资产——成本 (公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供出售金融资产——成本 (面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等

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109楼  
发表于:2012-08-06 07:23:11 只看该作者
资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
       可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)

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110楼  
发表于:2012-08-07 07:53:07 只看该作者
失之东隅,收之桑榆:
资产负债表日,可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”。

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111楼  
发表于:2012-08-08 06:44:52 只看该作者
这几天工作忙,学习抓而不紧。以后要尽力减少不必要的浏览,把有限的业余时间更多地用于学习。

资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
  借:可供出售金融资产——公允价值变动
     贷:资本公积——其他资本公积
2.公允价值下降
  借:资本公积——其他资本公积
    贷:可供出售金融资产——公允价值变动

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112楼  
发表于:2012-08-09 07:30:01 只看该作者
资产负债表日减值
     借:资产减值损失
         贷:资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额)
            可供出售金融资产——公允价值变动

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113楼  
发表于:2012-08-09 07:31:41 只看该作者
减值损失转回
1、若可供出售金融资产为债券投资
     借:可供出售金融资产——公允价值变动
             贷:资产减值损失
2、若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
   不得通过损益转回,转回时计入资本公积。
   借:可供出售金融资产——公允价值变动
         贷:资本公积——其他资本公积

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114楼  
发表于:2012-08-09 13:22:44 只看该作者
回复#105楼.小草.的帖子木桶理论也叫水桶效应,是指一只水桶想盛满水,必须每块木板都一样平齐且无破损,如果这只桶的木板中有一块不齐或者某块木板下面有破洞,这只桶就无法盛满水。是说一只水桶能盛多少水,并不取决于最长的那块木板,而是取决于最短的那块木板。  也可称为短板效应。一个水桶无论有多高,它盛水的高度取决于其中最低的那块木板。  家庭对子女的教育,不是取决于文化水平最高的那个,而是取决于水平......
白云1965发表于2012-08-05 08:14:15

谢谢,学习了!

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115楼  
发表于:2012-08-10 07:53:23 只看该作者

交易费用的处理:


四类金融资产的交易费用,第一类,交易性金融资产的交易费用----投资收益


第二类,持有至到期投资的交易费用----成本


第三类,贷款和应收款项的交易费用-----成本


第四类,可供出售金融资产的交易费用----成本


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116楼  
发表于:2012-08-10 07:54:09 只看该作者
可供出售金融资产的后续计量:资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)
----资产负债表日,持有至到期投资按照摊余成本计量。

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117楼  
发表于:2012-08-11 09:56:55 只看该作者
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值

持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)
出售可供出售金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产

资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)

投资收益(差额,也可能在借方)

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118楼  
发表于:2012-08-12 06:41:12 只看该作者
可供出售金融资产处置时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益,同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计入资本公积的金额结转至投资收益。
   持有至到期投资在持有期间确认利息收入时,应当按照取得持有到期投资时的实际利率作为实际利率;
   可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入初始成本
   资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积——其他资本公积。

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119楼  
发表于:2012-08-12 13:23:56 只看该作者
周末也不休息,真勤奋!加油!向你学习
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120楼  
发表于:2012-08-13 12:22:25 只看该作者
追求的目标要少,贪欲要少。想要的东西越少,越容易取得成就。


资产负债表日,持有至到期投资应当按摊余成本计量。
持有到期投资摊余成本,是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果:初始确认金额 -成本、摊销、减值损失
1.扣除已偿还的本金。
2.加上或减去累计摊销额。
3.扣除已发生的减值损失。4、对到期一次付息债券确认的票面利息


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