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帖子主题: 2011年的悔恨,2012年圆梦,2012注税我来了--税法一  发表于:2011-12-29 14:43:17

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21楼  
发表于:2012-02-02 18:22:20 只看该作者
【典型例题】
  【例题·单选题】关于税法适用原则的说法,正确的是( )。
  A.新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志
  B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保,体现了程序优于实体原则
  C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
  D.程序性税法一律不得具备溯及力,体现了程序从新原则
  [答疑编号1895010101]
  『正确答案』B
  『答案解析』选项A,以新法生效实施为标志;选项C,法律优位原则在作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D,程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
  【例题·单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中,错误的
  是( )。
  A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性
  B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性
  C.课税要素必须由法律直接规定
  D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力
  [答疑编号1895010102]
  『正确答案』D
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22楼  
发表于:2012-02-03 18:45:00 只看该作者
税法的解释
  专属性、法的权威性、针对性、普遍性和一般性

分类


解释主体


法律效力


按解释权限
立法解释(通常指事后解释)
  全国人大及其常委会;
  最高行政机关;
  地方立法机关。
  可作判案依据
司法解释
  最高人民法院;
  最高人民检察院;
  以及以上二者的联合解释
  有法的效力,可作判案依据。在我国,
  税法的司法解释限于税收犯罪范围。
行政解释
  国家税务行政主管机关,包括财政部、国家税务总局、海关总署。
  执行中有普遍约束力,但原则上不作法庭判案的直接依据。
按解释尺度
字面解释
  必须严格依税法条文的字面含义进行解释,既不扩大也不缩小。
限制解释
  对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释
  对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
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23楼  
发表于:2012-02-04 12:59:56 只看该作者
税收法律关系特点:
  1.主体的一方只能是国家;
  2.体现国家单方面的意志:税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。
  3.权利义务关系具有不对等性:
  国家:权力>义务;纳税人:义务>权力
  4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

税收实体法---税法要素
  1.纳税义务人:是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人,分为自然人和法人两种。
  负税人:实际负担税款的单位和个人。纳税人与负税人有时一致。
  2.课税对象:征税的依据
  体现不同税种征税的基本界限,决定不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别。是税法诸要素中的基础性要素;是一种税区别于另一种税的最主要标志;体现着各种税的征税范围;其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。
  课税对象与计税依据的关系:课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。
  计税依据在表现形态上有两种:A:价值形态:课税对象和计税依据一般是一致的。
  B:实物形态:课税对象和计税依据一般是不一致的。
  税目:税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度。分为列举税目和概括税目两类。
  3.税率:税率是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表课税深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

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24楼  
发表于:2012-02-04 13:00:17 只看该作者

累进税率的分类

主要内容

额 累
全额累进税率
  1.对具体纳税人来说,在应纳税所得额确定之后,相当于按照比例税率征税,计算方法比较简单。2.税收负担不合理,特别是在各级征税对象数额分界处可能发生税额增加超过征税对象数额增加的不合理现象。
超额累进税率
  1.计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多;2.累进幅度比较缓和,税收负担较为合理;3.边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度差。
超倍累进税率
  以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据,按超累方式计算应纳税额的税率。1.超倍累进率是绝对数时,超倍累进税率=超额累进税率;2.是相对数时,超倍累进税率=超率累进税率。

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25楼  
发表于:2012-02-04 13:00:40 只看该作者
税率的其他形式:
  A.名义税率与实际税率: 名义税率是指税法规定的税率。通常名义税率>实际税率
  B.边际税率与平均税率: 边际税率是指再增加一些收入时,增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。比例税率:边际税率=平均税率,累进税率:边际税率>平均税率。
  4.减免税的基本形式:

基本形式

主要内容

税基式减免
  使用最广泛, 直接缩小计税依据的方式实现减免税。具体包括:
  a.起征点:征税对象达到一定数额开始征税的起点。
  b.免征额:在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
  c.项目扣除:在课税对象中扣除一定项目数额,以其余额作为依据计算税额。
  d.跨期结转:将以前年度的经营亏损等本纳税年度经营利润中扣除。
  注意:起征点和免征额的联系和区别
  联系:没有达到起征点或没有超过免征额的情况下,都不征税,二者相同。
  区别:①收入达到或超过起征点时,就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时,则只就超过的部分征税。
  ②收入恰好达到起征点时,就要按其收入全额征税;而当纳税人收入恰好与免征额相同时,则免于征税。
  ③享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人,而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。

税率式减免
  通过直接降低税率的方式实行的减税免税。适用于行业、产品等“线”上减免,在流转税种运用得最多。具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
税额式减免
  通过直接减少应纳税额的方式实行的减免税。限于解决“点”上的个别问题,特殊情况下适用。具体包括:全部免征、减半征收、核定减免率、另定减征税额等。

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26楼  
发表于:2012-02-05 17:20:46 只看该作者
税收程序法

程序法涉及

内容

  (一)作用
  保障实体法实施;规范和控制性政权形式;保障纳税人合法权益;提高执法效率
  (二)税收程序法主要制度
  表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度
  (三)税收确定程序
  税务登记、账簿凭证管理、纳税申报
  (四)税收征收程序
  税款征收、税收保全措施和强制执行措施
  (五)税务稽查程序
  税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行

税款征收中
  (2)滞纳金:对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。
  (3)税款的补征和追征制度
  ①因
税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金;
  ②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款,在一般情况下,税务机关的
追征期为3年,在特殊情况下,追征期为5年。税务机关在追征税款的同时,还要追征滞纳金。
  对
偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
  2.P38税收保全措施和强制执行措施
  
税收保全措施:
  ①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;
  ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
  
强制执行措施:
  ①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
  ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
  税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
  税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准。
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27楼  
发表于:2012-02-05 19:09:42 只看该作者
CPA考好啦?
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28楼  
发表于:2012-02-06 20:46:25 只看该作者

元宵节快乐!


Nothing is impossible!一切皆有可能!
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29楼  
发表于:2012-02-06 20:58:14 只看该作者
税收立法
  (一)概念及要点
  税收立法是指国家机关依照其职权范围,通过一定程序制定(包括修改和废止)税收法律规范的活动,即特定的国家机关就税收问题所进行的立法活动。
  通常所说的立法活动是包括制定法律、行政法规、行政规章等,体现出广义立法的范畴。
  【要点1】从税收立法的主体来看,国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等,按照宪法和国家法律的有关规定,可以制定有关调整税收分配活动的法律规范。
  【要点2】税收立法权的划分,是税收立法的核心问题。
  【要点3】税收立法必须经过法定程序。税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序
  性规定,这是法的现代化的基本标志之一。
  【要点4】制定税法是税收立法的重要部分,但不是其全部,修改、废止税法也是其必要的组成部分。
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30楼  
发表于:2012-02-07 19:08:52 只看该作者
税务规章
  1.税务规章的权限范围
  (1)属于法律、法规决定的事项,三个要点:
  ①只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章,否则,不得以税务规章的形式予以规定,
除非得到国务院的明确授权
  ②制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令,而
不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容;
  ③税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。
  (2)对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项,一般应当提请国务院制定行政法规。
  2.税务规章的制定程序
  【提示】特别注意第四项(P44):审议通过的税务规章,报局长签署后予以公布,在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。
  3.税务规章的适用与监督
  (1)税务规章的施行时间:税务规章一般应当自公布之日起
30日后施行。也可公布之日起实施。
  (2)税务规章的解释
  税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力。
  (3)税务规章的适用。税务规章的适用规则包括:一是税务规章的效力低于法律、行政法规;二是税务规章之间对同一事项都作出过规定,
特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定,新的规定与旧的规定不一致的,适用新的规定;三是税务规章一般不应溯及既往,但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。
  (4)税务规章的冲突裁决机制:
  ①税务规章与地方性法规对同一事项的不一致,不能确定如何适用时,由
国务院提出意见,国务院认为应当适用地方性法规的,税务规章就不再适用;认为应当适用税务规章的,应当提请全国人大常委会裁决
  ②税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由国务院裁决。
  (5)税务规章的监督
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31楼  
发表于:2012-02-08 20:05:55 只看该作者
税收规范性文件的概念与特征
  (1)含义:税收规范性文件,是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的,规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务,在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。
  【要点1】税务行政规范虽然不是法律的构成形式,但它是税务行政管理的依据,税务行政相对人也必须遵循。
  【要点2】税收规范性文件与税务规章的区别表现在4方面:制定程序、设定权、效力、发布形式。
  (2)特征:一是属于
非立法行为的行为规范。二是适用主体的非特定性。三是不具有可诉性。四是具有向后发生效力的特征。
  2.权限范围:
  (1)内容上的范围:税收规范性文件不得设定
税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费
  (2)制定权范围:县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构,不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任。
  3.制定程序;
  4.其他规定
  (1)解释权
  (2)实施
  (3)备案
  (4)清理

关于税收立法问题的总结:

分类
立法机关
签署发布
形式
税收法律
全国人大及常委会
主席以主席令发布
法、决定
税收法规
最高行政机关(国务院)、地方立法机关(地方人大及常委会)
总理以国务院令发布
条例、暂行条例
税收规章
此处仅指部门规章:国家税务总局
总局局长
办法、规则、规定(转发、批复不算规章)
税收规范性文件
县级税务机关
局领导
多数属于行政解释

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32楼  
发表于:2012-02-09 18:04:01 只看该作者
税收执法概述。
  1.含义: 通常意义上,都是指狭义的税收执法含义而言。
  即:专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件,调整具体税收关系的实施税法的活动。
  2.税收执法的特征——六个
  (1)税收执法具有单方意志性和法律强制力。(2)税收执法是具体行政行为。(3)税收执法具有裁量性。(4)税收执法具有主动性。(5)税收执法具有效力先定性。(6)税收执法是有责行政行为。
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33楼  
发表于:2012-02-10 20:30:06 只看该作者
税收执法监督
  1.三个特征:
  (1)税收执法监督的主体是税务机关。非税务机关的组织或者个人,如审计机关,也可以依法对税务及其工作监督,但这不属于税收执法监督的范围。
  (2)税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员(不同于税务稽查)。
  (3)税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。
  具体包括事前监督、事中监督和事后监督。
税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。
  2.税收执法检查
  (1)含义:税收执法检查是各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施监督检查和处理工作的总称。
  (2)特点:职权性、事后性、全面性、灵活性
  (3)税收执法检查与税务检查关系
  都是税务实施的监督检查活动,但两者截然不同。一方面,
监督对象不同。税收执法检查是税务机关依照职权,对本级或者下级税务机关的税收执法行为所进行的一种监督活动。税务检查是税务机关依照职权,对税务行政相对人履行纳税义务及其相关行为所进行的一种监督活动。另一方面,监督客体不同。税收执法检查的客体是税收执法行为,而税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为。
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34楼  
发表于:2012-02-10 22:03:36 只看该作者
加油,再次表示支持!
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35楼  
发表于:2012-02-11 21:13:46 只看该作者
(一)税收司法概述
  1.含义:广义的税收司法,包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使。
  税收司法应采用广义的理解,即税收司法是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关,在宪法和法律规定的职权范围内,按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。
  概念的核心在于:谁能够行使国家司法权处理涉税案件。
  2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则
  (二)税收行政司法
  1.含义:税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等。既包括涉税行政诉讼制度,也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度。
  2.作用:(1)作为法律上的一项救济性的制度安排,保障纳税人的合法权益是应有之义,也是立法者进行制度架构的初衷。(2)通过对税务机关的征税行为加以审查监督,督促其依法行政。
  3.税务行政诉讼的具体的受案范围:列举十一项(P52)
  4.税收司法审查特点:(1)以具体税收行政行为为审查对象,相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。(2)对具体行政行为的审查,仅局限于合法性审查。
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发表于:2012-02-12 22:12:53 只看该作者
税收民事司法
  【关注】
  1.税收优先权
  (1)税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;
  (2)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。
  (3)纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
  2.税收代位权、撤销权
  税务机关可以依照该规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 
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37楼  
发表于:2012-02-12 22:22:48 只看该作者
交流学习,我的QQ:919249561
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38楼  
发表于:2012-02-13 13:22:38 只看该作者
(一)什么是国际税法
  国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。
  (1)国际税法的调整对象,是
国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系国家相互之间的税收分配关系。
  (2)国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
  (3)国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。
  (二)国际税法的基本原则
  1.国家税收主权原则
  2.国际税收分配公平原则
  3.国际税收中性原则
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发表于:2012-02-14 17:23:07 只看该作者
(一)税收管辖权概念及分类
  1.税收管辖权的概念
  税收管辖权,是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力,属于国家主权在税收领域中的体现。
  税收管辖权具有明显的
独立性和排他性。独立性是指主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性,即对本国的税收立法和税务管理具有独立的管辖权力;排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。
  2.税收管辖权的分类
  目前世界上的税收管辖权分为三类:来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
  (二)约束税收管辖权的国际惯例
  1.约束居民(公民)管辖权的国际惯例

居民(公民)种类

一般判定标准

特殊判定标准

自然人居民身份

  三个:
  (1)住所标准(永久性或习惯性住所)
  (2)时间标准
  (3)意愿标准

  (1)以永久性住所为判定标准
  (2)以同个人和经济关系更为密切为判定标准
  (3)以习惯性住所为判定标准
  (4)以国籍为判定标准
  (5)通过有关国家协商解决

法人居民身份

  四个:管理中心标准;总机构标准;资本控制标准;主要营业活动地标准
  法人双重居民身份的判定,只能由有关国家之间协商解决

公民身份

  该人与本国是否有法律联结因素,即公民身份。目前实行公民管辖权的国家基本采用两个标准
  自然人——国籍标准
  法人——登记注册标准

   

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发表于:2012-02-15 11:09:21 只看该作者
国际重复征税及其避免
  1.国际重复征税的概念
  国际重复征税,是指两个或两个以上的主权国家或地区,在同一时期内,对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象,征收相同或类似的税。
  2.国际重复征税发生的原因
  国际重复征税的发生具体有以下三个方面的原因:纳税人所得或收益的国际化、各国所得税制的普遍化、各国行使税收管辖权的矛盾性。
  3.避免国际重复征税的一般方式:单边方式、双边方式和多边方式
  4.避免国际重复征税的基本方法
  (1)免税法
  指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税,以此彻底避免国际重复征税的方法。
  (2)抵免法
  指一国政府对本国居民(公民)来自国内外的所得一并汇总征税,但允许在本国应纳税额中扣除本国居民就其外国来源所得在国外已纳税额,以此避免国际重复征税的方法。
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2011年的悔恨,2012年圆梦,2012注税我来了--税法一


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