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2005财务与会计
问题之一:5.5年用年数总和法,折旧如何算,请赐教.谢谢网校教师及各位网友!!!!
（一）
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为
33％、丙公司为15％，所得税核算均采用递延法。有关资料如下：
（1）2003年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公
司，取得丙公司2500万股普通法人股（占丙公司有表决权股份的50％，丙公司普通股
的每股面值为l元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值（等
于原计税价格）为2200万元，已提折旧800万元，未汁提减值准备，双方确认的投资
价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2004年1月1日，该项
长期股权投资的账面余额为3 100万元，采汁提减值准备。
（2）2004年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股，换人乙
公司的w生产设备一套和无形资产一·项，并支付补价270万元，乙公司的w生产设备
和无形资产账面价值分别为850万元、350万元，公允价值分别为1000万元、500万元，
假设转让过程中未发生相关税费。
（3）甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用，发生的
安装调试总支出为25万元，预计使用i}：限为5．5年，预计净残值为0，采用平均年限法
计提折旧，与税法规定一致。
财务与会计试卷第18页（共22页）
（4）乙公司2004年【月1日取得对阿公叫的750万股权投资后，作为长期股权投
资并按成本法核算。
（5 J丙公司成立于2003年7月1日，2003年度实现净利润1200万元，其股东权益
变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润
分配事项。2004年1月1日股东权益有关账厂|的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，
“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配一一珠分配利润”贷方余额为1020万元。
（6）2004年9月5日，丙公司接受一外圆公司现金捐赠50万元，款项于当日存
入银行。
（7）2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。
（8）2004年度丙公司累计实现净利润2052．875万元，2005年3月5日丙公司董
事会作出如下决议：按2004年度实现净利润的lO％提取法定盈余公积，5％提取法定
公益金，向投资者分配现金股利，每10股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批
准对外报出。
根据上述资料，回答下列问题：
79．ffl公川2003年【7、j对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为（ ）a
A．借方33万元 B．贷方79．2万元
C．贷方94．06万元 D．借方127．06万元
80．丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为（ ）。
A．借：银行存款 500000
贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000
B．借：银行存款 500 000
贷：应交税金——直交所得税 165 000
资本公积——其他资本公积 335 000
C．借：银行存款 500000
贷：应交税金——应交所得税 75 000
资本公积一其他资本公积425 000
D．借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000
贷：应交税金——应交所得税 75 000
资本公积——其他资本公积425 000
财务与会计试卷第19页（共22页）
81．乙公司2004年12月31日对丙公司长期股权投资∞雌皿价值为（ ）万
元。
A．930 B．984
C．1146 D．1 200
82．丙公司2004年度净资产收益率为（ j％。
A．24．69 B．28．25
C．28．32 D。33．0l
83．至2005年3月5日，乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利
润为（ ）万元。
A．25 B．54
C．75 D． 129
84．甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备，其人账价值等于计税成本，
税法只允许采用直线法（即平均年限法）折旧。若甲公司自2005年1月1日起
将w生产设备的折旧方法改为年数总和法，其他条件不变，则该公司2005年因
W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为（ ）万元。
A．72 B．83
C．89 D．100
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发贴时间:2006-2-10 17:16:00
