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 *贴子主题： [求助]忘情水老师:资产负债表日后事项中的相关问题 保存该页为文件 显示可打印的版本 把本贴加入IE收藏夹 双击自动滚屏(单击停)
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p497页
例7
2007年已经做的处理
借：应收帐款          140.4
　　贷：主营业务收入  120
　　　　应交税费—应交增值税（销） 20.4 

借：主营业务成本  100
　　贷：库存商品     100

借：资产减值损失  6
    贷：坏账准备    6

借：所得税费用 （ 120-100-6）*25%    3.5
    递延所得税资产  （6*25%）        1.5
贷：应交税费—应所得税（120-100）*25%     5

销售退回的时候，就是对上述分录的反冲P497页
（5）
借：以前年度损益调整  1.5
   贷：递延所得税资产  1.5

如何理解？请指点,谢谢

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不去羡慕~~不去失落~~我会坚强的重新来过 		 
发贴时间:2008-4-29 0:27:00  
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p498页

例８：２００７年已经做帐务处理

借：所得税费用 （ 120-100-6）*25%  　3.5
    递延所得税资产  （6*25%）      　1.5
　　贷：应交税费—应所得税（120-100）*25%  5

２００８年３月１０日

（４）借： 递延所得税资产 　５ 
   　　　贷： 以前年度损益调整　５

（５）借：以前年度损益调整  １.５
   　　　贷：递延所得税资产  １.５

这里也是不明白，请您解释下是０７年我的帐务处理错在哪里？
如何把握好这两个知识点，谢谢您

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发贴时间:2008-4-29 0:41:00  
 阿*星

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所得税明日重听，完成之后我再来试做吧！！！

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4月25，26号 会计第二十三章，审计第十章，十一章，财管第三章；
4月27，28号 会计第二十四章，审计第十二章，财管第四章；
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发贴时间:2008-4-29 1:24:00  
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看不见回复~~

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发贴时间:2008-4-29 13:47:00  
 忘情水1995

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　　1、07年的分录大体是没有问题的，需要注意的是当时资产负债表日不需要对单独一项业务确认“应交税费－应交所得税”，所以该笔分录可以没有，递延所得税是需要确认的。
　　2、08年也是同样的道理，资产负债表日不需要对单比业务进行所得税处理，仅限于帮助理解。确认递延所得税的问题由于是所得税汇算清缴后的销售退回，所以应交所得税作为退回当年事项处理，但由于退回处于日后期间，所以要调整报告年度的递延所得税和所得税费用。

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君住长江头，我住长江尾。
　　日日思君不见君，我是忘情水！
　
1、〓☆〓“徐氏军团”招募08年CPA新兵：水团带领大家夺取08年CPA考试的胜利〓☆〓
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3、〓☆〓徐氏军团“每日一练”汇总（教材复习：2007.10.08－－2008.02.12）〓☆〓
  
发贴时间:2008-4-29 14:23:00  
 阿*星

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【教师41回答】 
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
因为销售退回已经冲减了收入与成本，同时坏账准备也进行了冲减，且这笔销售退回税法是认可的，那么原来的暂时性差异可以转回了，所以贷记了递延所得税资产，金额在确定时需要分析原来产生了多少的暂时性差异，您也做了原来的处理，原来因为坏账准备产生暂时性差异1.5万元，现在销售退回，将坏账准备冲减后应该转回：
借：以前年度损益调整  1.5
   贷：递延所得税资产  1.5
因为涉及到损益的要通过以前年度损益调整，因此借方不可以使用所得税费用。
 

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教师41回答】 
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（４）借： 递延所得税资产 　５ 
   　　　贷： 以前年度损益调整　５
（回复）这笔分录是继续确认因销售退回会计上冲减了收入与成本120-100=20万元的损益，但税法上认定其为2008年的销售退回事项，做为07年日后调整事项来说，这个收入会计上虽然冲减了，但税法并不认可，将来可以纳税调整减少，因此形成了可抵扣暂时性差异，金额就是（120-100）*25%=5万元。


（５）借：以前年度损益调整  １.５
   　　　贷：递延所得税资产  １.５
（回复）坏账准备被冲减掉了，那么调整后的报表项目中的应收账款项目的计税基础与账面价值就一致了，原来产生的暂时性差异就可以转回了，因此有相关的处理。

 

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不好意思，我不是太习惯在电脑上做题！！所以发答疑板上了！！

为什么不去答疑板呢？？

这样做一个题，花的时间是不是有点太多了点儿？？？

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