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 *贴子主题： [求助]成本法权益法核算问题,谢谢各位大虾 保存该页为文件 显示可打印的版本 把本贴加入IE收藏夹 双击自动滚屏(单击停)
 scypl

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2007年1月1日，甲公司以4800万元购入乙公司法人股1500万股，占乙公司10%的股份，2007年1月1日乙公司可辩认净资产公允价值为36900万元，2007年3月10日,甲公司收到乙公司派发的2006年的现金股利150万元，股票股利300万股。（2006年度乙公司的利润分配方案为:每10股派发现金股利1元,每10股派发股利股利2股）。乙公司2007年度实现的净利润为4800万元.2008年3月1日甲公司收到乙公司派发2007年度现金股利360万元.（乙公司2007年度的利润分配方案为每10股派发2元现金股利。）

2008年5月31日,甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议，甲公司以32400元的价格购买X公司持有的乙公司的股票6300万股，股权转让过户手续于7月2日完成。2008年7月2日，乙公司各项可辩认资产公允价值为45000万元。追加投资后甲公司能对乙公司实施重大影响，长期股权投资由成本法转变为权益法核算。

其中：2008年度乙公司实现的净利润为7200万元，其中1-6月实现净利3000万元，7-12月实现净利4200万元。

要求：1、计算长期股权投资2007年的账面价值，2008年7月2日追加投资后由成本法转为权益法的会计处理。
      2、计算长期股权投资2008年的账面价值。
      3、对以上各事项做出会计分录。
 
发贴时间:2008-4-22 10:11:00  
 忘情水1995

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查看忘情水1995的个人信息 忘情水1995的OICQ是19092393忘情水1995的OICQ是19092393  
　　原10％投资持有期间可辨认净资产公允价值变动份额＝（45000－36900）×10％＝810，其中净利润变动份额＝4800×10％－150－360＋3000×10％＝270，那么可辨认净资产评估价值变化＝810－270＝540
　　成本法下处理过程：
　　初始投资按照4800万入账，07年收到股利冲减投资成本150万；08年收到股利时候累计股利＝510万，净利润份额＝4800×10％＝480，累计冲减成本＝30，那么冲回成本＝120，08年再投资时长期股权投资账面价值＝4800－150＋120＝4770
　　权益法下处理过程：
　　初始入账价值为4800万（>36900×10％），07年收到股利冲减投资成本，08年收到股利全部冲减“损益调整”明细科目360万，所以“长期股权投资－成本”明细科目余额＝4800－150＝4650，“长期股权投资－损益调整”明细科目余额＝4800×10％－360＝120，“长期股权投资－其他权益变动”明细科目金额＝540

　　追溯调整分录如下：
　　借：长期股权投资－成本　4650
　　　　长期股权投资－损益调整　120
　　　　长期股权投资－其他权益变动　540
　　　　贷：长期股权投资　4770
　　　　　　资本公积－其他资本公积　540

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君住长江头，我住长江尾。
　　日日思君不见君，我是忘情水！
　
1、〓☆〓“徐氏军团”招募08年CPA新兵：水团带领大家夺取08年CPA考试的胜利〓☆〓
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3、〓☆〓徐氏军团“每日一练”汇总（教材复习：2007.10.08－－2008.02.12）〓☆〓
  
发贴时间:2008-4-22 10:39:00  
 scypl

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我就是这样做的,但是很遗憾,这个答案和教材的答案有出入,教材没有追塑调整!
 
发贴时间:2008-4-22 11:15:00  
 scypl

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还有,你没有算他又追加投资的6300万股呢?我是说全题一起做分录和调整!
 
发贴时间:2008-4-22 11:19:00  
 xlxboyags

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净利润变动份额＝4800×10％－150－360＋3000×10％＝270，为什么不调留存收益?
 
发贴时间:2008-4-22 23:29:00  
 scypl

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晕了啊,好像还不对,我觉得应该是资本公积应该是810-480=390啊,因为那个150是2006年的成本嘛,不能算到收到的股利里面啊.MY GOD,有没有人帮我详细解释一下啊.谢谢!
 
发贴时间:2008-4-23 10:14:00  
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