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 *贴子主题： [原创]麻烦水团老师：多次投资形成合并的追溯调整的问题 保存该页为文件 显示可打印的版本 把本贴加入IE收藏夹 双击自动滚屏(单击停)
 tigerx

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 这是网校专题上面的一个例子，感觉最后一笔分录不对哦，对留存收益的调整怎么是800（940-140）？应该是2000*70%=1400吧？

权益法追溯调整会计处理 
　　例题3、正保公司07年初投资非同一控制下的企业乙公司2000万，取得对方30％股权，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值6000万，当年发放现金股利500万，实现净利润2000万，资本公积增加500万；08年初追加投资3000万取得乙公司40％股权，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万，当年发放现金股利800万，当年实现净利润2000万，资本公积增加200万。
 
 
 
　　07年收到股利成本法和权益法处理一致，作为成本冲减，07年底调整分录如下：
（1）初始投资不追溯调整
（2）借：长期股权投资　750
　　　　 利润分配－未分配利润　540
　　　　 盈余公积　60
　　　　 资本公积－其他资本公积　150　
 
 
 
  
　　08年股利成本法下转回成本40，权益法作为损益调整冲减，调整分录（07年基础上）：
（1）新追加投资不追溯调整
（2）借：长期股权投资　940
　　　　 贷：利润分配－未分配利润　720
　　　　　　 盈余公积　80
　　　　　　 资本公积－其他资本公积　140
 
 
 
 
发贴时间:2008-4-4 13:46:00  
 忘情水1995

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查看忘情水1995的个人信息 忘情水1995的OICQ是19092393忘情水1995的OICQ是19092393  
　　楼主的理解过于简单了，可以来计算一下：
　　08年成本法下收到现金股利分录：
　　借：应收股利　800×70％＝560
　　　　长期股权投资　40
　　　　贷：投资收益　600
　　而权益法下收到股利处理：
　　借：应收股利　560
　　　　贷：长期股权投资　560
　　那么这笔交易对损益调整要追溯处理，借记净利润600；另外年底实现净利润2000，权益法应该追溯2000×70％＝1400，那么综合考虑不就是增加800的净利润吗？
　　楼主没有考虑成本法和权益法在收到现金股利的处理差别以及针对该差别的调整，会很容易犯错。

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发贴时间:2008-4-4 14:04:00  
 tigerx

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明白了，谢谢水团老师
 
发贴时间:2008-4-4 15:13:00  
 忘情水1995

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查看忘情水1995的个人信息 忘情水1995的OICQ是19092393忘情水1995的OICQ是19092393  
　　比较稳妥的办法是把权益法和成本法下的分录都大致做出来，然后针对差异进行追溯调整，不要想当然认为仅仅调整一下确认净利润的就可以了，现金股利也是两种方法存在巨大差别的地方

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发贴时间:2008-4-7 8:23:00  
 xiaoukun

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对长期股权投资的转换这块本不是明白,这道题就让我有很是糊涂.我想清楚:此题是不是讲非同一控制下的企业合并在编制合并报表时需要将成本法还原成权益法进行的追溯调整?为什么要借记净利润600?
 
发贴时间:2008-4-7 21:13:00  
 caopeimm

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请问楼主是哪里的专题啊
 
发贴时间:2008-4-8 7:08:00  
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