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 *贴子主题： [原创]☆在路上☆之CTA学习篇〖当优秀是一种习惯遇到越狱2008=成功2008〗 [分页: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 ] 保存该页为文件 显示可打印的版本 把本贴加入IE收藏夹 双击自动滚屏(单击停)
 优秀是一种习惯

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本贴由优秀是一种习惯和越狱2008共同开启，学习结果虽然很重要，但我更注重的是过程，谢谢一路上陪我走过来的同学们。



优秀是一种习惯：这是我从读者上看到的一句话，很喜欢。就用来当作自己的网名了，其实不管做什么都是一种习惯。坚持好的，舍弃坏的。感谢网校让我认识一路上的学友，谢谢你们的陪伴，一路上有你们的温暖觉得自己是幸福的，幸运的。


我坚信：天道酬勤，坚持到底！！！



坚持120天我们就成功，加油吧！

考试科目
优秀是一种习惯：注税：税一，税二，财务与会计，税收相关法律

                注会：会计，经济法

越狱2008：会计师：中级会计实务
          注册会计师：会计，审计，税法

雁过寒潭：注税：税二，税收相关法律，财务与会计

我爱秀秀：注税：税二，税收相关法律，财务与会计，税务代理实务

四海：注税：财务与会计，税收相关法律

食瘦肉：注税：法律，财务与会计，代理

其实就是我：注税：税一，财务与会计，税收相关法律

龙图：

尽致淋漓：注税：会计，税二，法律，代理

冷玉：注会：会计，审计，财管，经济法

紫色记忆：注税：税一，税二，代理     
          注会：会计，审计，税法

囡囡如意：注税：会计，法律

若素：注税：税一，税二，税代，法律

爬上墙头等红杏：注税：法律

                注会：会计，审计，税法

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发贴时间:2008-2-20 11:59:00  
 优秀是一种习惯

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发贴时间:2008-2-20 12:02:00  
 食肉瘦

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姐姐说的好！

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超过别人一点点，别人就会嫉妒你；超过别人一大截，别人就会羡慕你。
一山不容二虎，但也不容一虎一羊。
高考成绩出来了，老师长出一口气对我说：其实没考上，对你和大学都是一种幸福。		  
发贴时间:2008-2-20 12:05:00  
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那一天
我不得已上路
为不安分的心
为自尊的生存
为自我的证明
路上的心酸
已融进我的眼睛
心灵的困境
已化作我的坚定
在路上
用我心灵的呼声
在路上
只为伴着我的人
在路上
是我生命的远行
在路上
只为温暖我的人
温暖我的人
那一天
我不得已上路
为不安分的心
为自尊的生存
为自我的证明
路上的心酸
已融进我的眼睛
心灵的困境
已化作我的坚定
在路上
用我心灵的呼声
在路上
只为伴着我的人
在路上
是我生命的远行
在路上
只为温暖我的人
温暖我的人
在路上
用我心灵的呼声
在路上
只为伴着我的人
在路上
是我生命的远行
在路上
只为温暖我的人
温暖我的人...

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发贴时间:2008-2-20 12:05:00  
 优秀是一种习惯

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下面引用由食肉瘦在2008-2-20 12:05:00发表的内容:
姐姐说的好！



欢迎肉肉，加油呀，个人的事处理的怎么样了？加油，姐姐劝你三思

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发贴时间:2008-2-20 12:06:00  
 雁过寒潭

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看到优秀的新帖了！
来捧场：）
越狱这个小家伙也开始玩失踪了~
把他揪出来！

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埋头苦读，不独不读

  
发贴时间:2008-2-20 12:06:00  
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下面引用由雁过寒潭在2008-2-20 12:06:00发表的内容:
看到优秀的新帖了！
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越狱这个小家伙也开始玩失踪了~
把他揪出来！



谢谢姐姐，以后一起早起学习吧，加油！

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发贴时间:2008-2-20 12:09:00  
 雁过寒潭

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下面引用由优秀是一种习惯在2008-2-20 12:09:00发表的内容:

谢谢姐姐，以后一起早起学习吧，加油！


恩，下个星期一，别忘了叫醒我~~~·

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埋头苦读，不独不读

  
发贴时间:2008-2-20 12:12:00  
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汇报一下现在的进度：税一：第一章结束。
                    税二：没有开始
                    会计：第二章结束
                    法律：第三章进行中

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发贴时间:2008-2-20 12:18:00  
 我是云云

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加油!加油!为你加油!也为自己加油!

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 很高兴与你相遇!		  
发贴时间:2008-2-20 12:34:00  
 食肉瘦

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呵呵，我的情况已发在我的贴子了。就不占用姐姐家的宝地了。我今年三科：法律、会计、税代

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发贴时间:2008-2-20 12:49:00  
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　一、本章考试题型:共五节 均以单选题、多选题出现

 2005年 2006年 2007年 
单选题 7题7分 9题9分 7题7分 
多选题 8题16分 11题22分 4题8分 
合计 23分（16%） 31分（23%） 15分（10.7%） 


　　二、本章主要内容：共五节
　　第一节　税法概述
　　第二节　税法的分类
　　第三节　税收法律关系
　　第四节　国际税法
　　第五节　税法的建立与发展 

　　三、本章教材变化：无变化

　　四、本章大纲要求

　　五、本章重点内容：
　　税法基本原则和适用原则、税法按解释权限划分、税收实体法六个要素（特别是课税对象、税率、减税免税）、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、税收管辖权概念及分类、国际重复征税及其避免。
　　 
第一节　税法概述 

　　共五个问题: 1.税法的概念与特点
　　　　　　　　 2.税法原则
　　　　　　　　 3.税法的效力与解释
　　　　　　　　 4.税法作用 
　　　　　　　　 5.税法与其他部门法关系

　　一、税法的概念与特点
　　（一）税法概念－－了解
　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
　　有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
　　了解税法定义时需注意：
　　1.这里说的税法是广义的，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
　　2.税法与税收关系：
　　税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
　　税收是税法确定的具体内容，税法是税收的法律表现形式。有税必有法，无法不成税。
　　【例题1·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系 的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（　）。
　　A.全国人民代表大会及其常务委员会 
　　B.国务院
　　C.财政部
　　D.国家税务总局
　　[答疑编号11010101：针对该题提问]
　　【答案】A
　　【解析】从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。
　　【例题2·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（　）。
　　A.税收分配关系
　　B.经济利益关系
　　C.税收权利义务关系
　　D.税收征纳关系
　　[答疑编号11010102：针对该题提问]
　　【答案】C
　　（二）税法的特点－－了解
　　1.从立法过程看－－税法属于制定法，而不属于习惯法
　　即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
　　2.从法律性质看－－税法属于义务性法规，而不属于授权法规
　　即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
　　3.从内容看－－税法属于综合法，而不属于单一法
　　即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
　　【例题·单选题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（　）。
　　A.从立法过程来看，税法属于制定法
　　B.从法律性质来看，税法属于义务性法规
　　C.从内容上看，税法具有综合性
　　D.从法律性质来看，税法属于授权性法规
　　[答疑编号11010103：针对该题提问]
　　【答案】D

　　二、税法原则－－掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）

两类原则 具体原则 
税法的基本原则（四个） 1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课征原则 
税法的适用原则（六个） 1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则 

　　【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（　）。
　　A.法律优位原则
　　B.税收法定主义原则
　　C.法律不溯及既往原则
　　D.程序优于实体原则
　　[答疑编号11010104：针对该题提问]
　　【答案】B
　　（一）基本原则（四个）－－掌握含义及特点
　　1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则）
　　（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 
　　（2）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题）
　　（3）功能：保持税法的稳定性与可预测性
　　2.税收公平主义
　　（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
　　（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平
　　第一，经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面的贯彻。第二，经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑，而法律上的税收公平不仅要考虑税收负担的合理分配，而且要从税收立法、执法、司法各个方面考虑。纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。第三，法律上的税收公平是有具体法律制度予以保障的。 
　　例如：对税务执法中受到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。
　　3.税收合作信赖主义
　　（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
　　（2）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。
　　4.实质课税原则
　　（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
　　（1）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。
　　如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。
　　【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。
　　A.税收法律主义原则
　　B.税收公平主义原则
　　C.税收合作信赖主义原则 　　　　　 
　　D.实质课税原则
　　[答疑编号11010105：针对该题提问]
　　答案：D
　　【关于基本原则的综合性例题·多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（　）。
　　A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
　　B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
　　C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
　　D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
　　[答疑编号11010106：针对该题提问]
　　【答案】ABCD
　　（二）税法的适用原则（六个）－－掌握含义并加以应用
　　1.法律优位原则
　　即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。
　　2.法律不溯及既往原则
　　即：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
　　【例题·单选题】2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施。对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按《车辆购置税暂行条例》征税。这样处理，符合税法适用原则中的（　）。
　　A.法律优位原则
　　B.特别法优于普通法原则 
　　C.程序优于实体原则
　　D.法律不溯及既往原则
　　[答疑编号11010107：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这属于法律不溯及既往原则。
　　3.新法优于旧法原则
　　即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。
　　4.特别法优于普通法原则
　　5.实体从旧、程序从新原则
　　即：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
　　实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法，税务行政处罚等），新税法具有约束力。
　　6.程序优于实体原则 
　　即：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
　　【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（　）。
　　A.新法优于旧法原则
　　B.特别法优于普通法原则
　　C.程序优于实体原则
　　D.实体从旧程序从新原则
　　[答疑编号11010108：针对该题提问]
　　【答案】C
　　【关于适用原则的综合性例题·多选题】
　　根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（　）。
　　A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力
　　B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
　　C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用。
　　D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止 
　　[答疑编号11010109：针对该题提问]
　　【答案】ABD

　　三、税法的效力与解释
　　（一）税法效力－－熟悉
　　1.空间效力
　　2.时间效力
　　（1）税法的生效有三种情况：一是税法通过一段时间后开始生效；二是税法自通过发布之日起生效。三是税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府。
　　（2）税法的失效有三种类型：一是以新税法代替旧税法；二是直接宣布废止；三是税法本身规定废止的日期。
　　大多采用自通过发布之日起生效，以新税法的生效日为旧税法的失效日期。
　　3.人的效力
　　有三个原则：属人原则、属地原则、属地兼属人原则。我国采用的是属地兼属人原则。
　　（二）税法的解释－－熟悉
　　1.按解释权限划分

种类 解释主体 法律效力 其他 
（1）立法解释 三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释 全国人大常委会的法律解释与法律有同等效力
——可作判案依据 属于事后解释 
（2）司法解释 两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定 有法的效力
——可作判案依据 司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围 
（3）行政解释 国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署） 但不具备与被解释的税法同等的法律效力
——原则上不作判案依据 执行中有普遍约束力 

　　【例题1·多选题】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（　）。
　　A.行政解释
　　B.立法解释
　　C.司法解释 　　　　　　　　　　　　　
　　D.各级检察院作出的检察解释
　　[答疑编号11010110：针对该题提问]
　　【答案】BC
　　【例题2·多选题】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（　）。
　　A.立法解释 　　　　　　　　　　　　　
　　B.行政解释 
　　C.最高人民法院作出的司法解释　　　　 
　　D.最高人民检察院作出的检察解释
　　[答疑编号11010111：针对该题提问]
　　【答案】ACD
　　2.按解释尺度
　　分为：字面解释、限制解释、扩大解释（考过多选）
　　【例题·多选题】关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（　）。
　　A.我国税法采用属人与属地相结合的原则
　　B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和通用法律、法规的依据
　　C.税法的扩充（大）解释作为一条税法解释原则被普遍使用
　　D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
　　E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
　　[答疑编号11010112：针对该题提问]
　　【答案】ABDE

　　四、税法作用－－了解（考过定义）
　　1.规范作用：5方面
　　2.经济作用：5方面

　　五、税法与其他部门法关系－－了解
　　（一）税法与宪法的关系
　　（二）税法与民法的关系
　　（三）税法与行政法的关系
　　（四）税法与经济法的关系
　　（五）税法与刑法的关系
　　（六）税法与国际法的关系


第二节　税法分类 

　　两种分类：按内容分类（实体法、程序法）、按效力分类（法律、法规、规章、行政规范）

　　一、按税法内容分类——税收实体法和税收程序法
　　（一）税收实体法——本章的重点（考点较集中）
　　涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
　　1.纳税义务人——熟悉
　　（1）含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。
　　（2）与纳税人有关的概念有：
　　①负税人：实际负担税款的单位和个人。
　　纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。
　　纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。
　　不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。
　　②代扣代缴义务人
　　有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
　　③代收代缴义务人
　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
　　④代征代缴义务人
　　因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。
　　⑤纳税单位（了解）
　　申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
　　2.课税对象——掌握
　　（1）含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，可以是销售额或营业额（流转税），企业利润或个人工薪（所得税）。
　　（2）作用：基础性要素，是划分税种的主要标志，体现征税的范围。
　　（3）课税对象与计税依据： 
　　计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据关系 计税依据 举例 
一致 价值形态 所得税 
不一致 实物形态 房产税、耕地占用税、车船税 

　　课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
　　【例题·多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（　）。
　　A.企业所得税
　　B.耕地占用税
　　C.车船税
　　D.土地使用税
　　[答疑编号11010201：针对该题提问]
　　【答案】BCD
　　【例题·多选题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（　）。
　　A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
　　B.计税依据是课税对象量的表现
　　C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 
　　D.我国车船使用税（现在称为车船税）的课税对象和计税依据是不一致的
　　[答疑编号11010202：针对该题提问]
　　【答案】ABD
　　（4）课税对象与税源
　　税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。

课税对象与税源关系 课税对象来源 举例 
一致 国民收入分配中形成的各种收入 所得税 
不一致 其他方面 大多数税（如营业税、消费税、房产税） 

　　（5）课税对象与税目
　　税目是课税对象的具体化，以明确征税范围，解决课税对象的归类。分为列举税目和概括税目两类。
　　【例题·单选题】税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（　）。
　　A.消费税
　　B.营业税
　　C.增值税
　　D.资源税
　　[答疑编号11010203：针对该题提问]
　　【答案】C
　　【解析】选项ABD均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。
　　【例题·多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（　）。
　　A.课税对象是国家据以征税的依据
　　B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
　　C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的
　　D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的
　　[答疑编号11010204：针对该题提问]
　　【答案】AD
　　【解析】课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税来看，其课税对象与税源是一致的。
　　3.税率——掌握
　　税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
　　税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
　　（1）比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率。
　　①形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；
　　②特点：税率不随课税对象数额而变动；课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；计算简便；税额与课税对象成正比。
　　【例题·单选题】比例税率是指（　）。
　　A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
　　B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
　　C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
　　D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
　　[答疑编号11010205：针对该题提问]
　　【答案】C
　　（2）累进税率
　　累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。
　　课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。 
　　①全额累进税率： 

课税对象 税率 
0～500
500-2000
2000-5000
5000以上 5%
10%
15%
20% 

　　如果课税对象为3000元，全额累进税率计算的应纳税额=3000×15%=450（元）
　　②超额累进税率：年年有考点
　　（1）特点：（注意多选题）
　　① 计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；
　　② 累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；
　　③ 边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。
　　2）计算：
　　依上例：超额累进税率计算的应纳税额 
　　=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325（元）
　　3）速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额
　　依上例：速算扣除数=450-325=125（元）
　　则超额累进税率下的应纳税额
　　=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　=3000×15%-125=325（元）
　　4）举例
　　【例题·单选题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（　）。
　　A.解决累进临界点税负不合理问题 
　　B.使计算更准确
　　C.减缓税率累进的速度 
　　D.简化计算
　　[答疑编号11010206：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【例题·单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（　）。 

 
　　A.250
　　B.110 
　　C.100
　　D.150
　　[答疑编号11010207：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【解析】全额应纳税额＝2000×20%＝400（元）
　　超额累进税率计算的应纳税额
　　=500×5%+（1000-500）×10%+（1500-1000）×15%+（2000-1500）×20%=250（元）
　　速算扣除数＝400-250＝150（元）
　　【例题·单选题】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（　）元。
　　A.12600　　　　　　　　　　　B.12280　　
　　C.19200　　　　　　　　　　　D.18880
　　[答疑编号11010208：针对该题提问]
　　【答案】B
　　【解析】48000元超过了免征额，所以对于超过800元的部分纳税。加征几成，就是加征税金的百分之几上十，比如加征5成，就是在税金的基础上加征50%。
　　应纳税额=
　　20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元）
　　③超率累进税率－－适用于土地增值税
　　现行税制中的土地增值税即采用超率累进税率计税。
　　④超倍累进税率（了解）
　　超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。
　　【累进税率综合性例题】
　　【例题·单选题】下列关于累进税率的表述正确的是（　）。
　　A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
　　B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
　　C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
　　D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
　　[答疑编号11010209：针对该题提问]
　　【答案】B
　　【解析】超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。
　　（3）定额税率：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额
　　目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税、消费税中部分应税消费品。 
　　定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。
　　（4）税率的其他形式（三组）
　　1）名义税率与实际税率－－熟悉
　　名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。
　　通常　名义税率＞实际税率，原因：（注意多选题）
　　①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税使用；④偷漏税；⑤错征税款。 
　　2）边际税率与平均税率－－熟悉
　　边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。
　　①了解定义：边际税率=△税额÷△收入
　　平均税率=∑税额÷∑收入
　　②二者关系：比例税率下：边际税率=平均税率（注意选择题）
　　累进税率下：多数情形下，边际税率＞平均税率
　　③二者比较的作用：表明税率累进程度和税负的变化。
　　【例题·单选题】边际税率是指（　）。
　　A.税法直接规定的税率
　　B.全部税额与全部收入之比
　　C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
　　D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例 
　　[答疑编号11010210：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【例题·多选题】税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（　）。
　　A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率
　　B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率
　　C.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率
　　D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率
　　E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率
　　[答疑编号11010211：针对该题提问]
　　【答案】AC
　　【解析】在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。
　　3）零税率与负税率－－了解
　　零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。
　　负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。
　　【例题·多选题】税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（　）。
　　A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
　　B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率
　　C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
　　D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
　　E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
　　[答疑编号11010212：针对该题提问]
　　【答案】BDE
　　4.减税免税－－掌握
　　减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。
　　（1）按形式划分三类
　　1）税基式减免－－使用最广泛
　　即：直接缩小计税依据的方式实现减免税。
　　具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等
　　起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
　　区别：其一，当纳税人收入达到或超过起征点时，就共收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。其二，当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。两者相比，享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度经营利润中扣除，也等于直接缩小了税基。
　　2）税率式减免－－适用于流转税（解决某个行业或产品）
　　具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
　　3）税额式减免
　　具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、另定减征税额等
　　（2）按地位划分三类
　　1）法定减免－－各税种基本法规中规定的
　　2）临时减免（困难减免）
　　3）特定减免－－大多是定期减免
　　【例题·单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（　）。
　　A.法定式减免　　　　　　　　　　　B.税率式减免
　　C.税额式减免　　　　　　　　　　　D.税基式减免
　　[答疑编号11010301：针对该题提问]
　　【答案】D
　　（3）与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：
　　1）税收附加：也称地方附加
　　2）税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10%
　　【例题·单选题】若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（　）。
　　A.2.4万元　　　　　　　　　　　B.5.5万元
　　C.1.9万元　　　　　　　　　　　D.1.6万元
　　[答疑编号11010302：针对该题提问]
　　【答案】C 
　　【解析】应纳税额＝5×20%+3×20%×（1+50%）＝1.9（万元）
　　【例题·单选题】减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是（　）。
　　A.减免税的权限属于全国人大及其常委会
　　B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免
　　C.零税率属于税率式减免
　　D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入
　　[答疑编号11010303：针对该题提问]
　　【答案】C
　　5.纳税环节：－－熟悉
　　生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）
　　6.纳税期限：－－熟悉
　　决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件
　　形式：1）按期（如流转税）
　　2）按次（如耕地占用税、屠宰税）
　　3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）
　　【例题·多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有（　）。
　　A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件
　　B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限
　　C.城镇土地使用税采用按次纳税方法
　　D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延
　　E.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7日内预缴
　　[答疑编号11010304：针对该题提问]
　　【答案】AD
　　【例题·单选题】关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（　）。 
　　 A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施 
　　 B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目 
　　 C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 
　　 D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人 
　　[答疑编号11010305：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【解析】消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具有转嫁性，消费税的税款最终都要由消费者负担。
　　【例题·多选题】关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（　）。 
　　A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
　　B.课税对象体现各税种的征税范围
　　C.税率是以课税对象为基础确定的
　　D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的
　　E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的
　　[答疑编号11010306：针对该题提问]
　　【答案】ABC
　　（二）税收程序法
　　1.税务登记
　　2.账簿、凭证
　　3.纳税申报
　　4.税款征收
　　5.税收保全措施和强制执行措施 

措施 条 件 内容 
税收保全措施 （1）行为条件。行为条件是纳税人有逃避纳税义务的行为。逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等
（2）时间条件。时间条件是纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内
（3）担保条件。在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施 ①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 
强制执行措施 （1）超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款
（2）告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款
（3）超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 ①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 

　　税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
　　税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局）局长批准。
　　6.税款征收中的相关制度
　　（1）应纳税额核定制度
　　（2）欠税管理制度
　　（3）税款的退还和追征制度
　　税款的退还制度。税款的退还制度，是指对纳税人超过应纳税多缴的税款退回纳税人的制度。退还多缴的税款主要包括两种情况：一是因为技术上的原因或计算上的错误，造成纳税人多缴或税务机关多征的税款；二是正常的税收征管的情况下造成的多缴税款。
　　对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
　　对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期为3年，在特殊情况下，追征期为5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。
　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
　　在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款、滞纳金；如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款。

　　二、按税法效力分类 

分类 立法机关 形式 
税收法律 全国人大及常委会 法律、决定 
税收法规 最高行政机关（国务院）、地方立法机关（地方人大及常委会） 条例、暂行条例 
税收规章 财政部、税务总局、海关总署、地方政府范围权限
制定程序、适用与监督：解释权、适用规则 办法、规则、规定（转发、批复不算规章） 
税务行政规范 特征：属于非立法行为的
规范；适用主体非特定性；效力普遍性、后发生效力 规范性文件，多数属于行政解释 

　　1.税务规章的权限范围
　　（1）只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到国务院的明确授权；其次，制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容；第三，税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。
　　（2）对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规。
　　2.税务规章的制定程序
　　审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。
　　3.税务规章的适用与监督
　　（1）税务规章的旅行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。
　　（2）税务规章的解释
　　税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力。
　　（3）税务规章的适用。税务规章的适用规则包括：一是税务规章的效力低于法律、行政法规；二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。
　　（4）税务规章的冲突裁决机制。税务规章与地方性法规对同一事项的不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
　　（5）税务规章的监督
　　【例题·单选题】关于税务规章，下列说法中正确的是（　）。 
　　A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴
　　B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布 
　　C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决
　　D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效 
　　[答疑编号11010307：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【解析】税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴；审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。
　　【例题2·单选题】由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（　）。
　　A.税收法律　　　　　　　　　　　　　B.税收行政法规 
　　C.税收行政规章　　　　　　　　　　　D.税务行政命令
　　[答疑编号11010308：针对该题提问]
　　【答案】C
　　【例题3·单选题】关于税务部门规章，下列表述错误的是（　）。
　　A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章
　　B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
　　C.税务规章一般应当自公布之日起30日后实行
　　D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销
　　[答疑编号11010309：针对该题提问]
　　【答案】D
　　 
第三节　税收法律关系 

　　本节共3个问题:1.概念与特点
　　　　　　　　　　2.税收法律关系主体
　　　　　　　　　　3.税收法律关系的产生、变更消灭

　　一、概念与特点－－了解
　　（一）概念
　　税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
　　两种学说及含义：权力关系说和债务关系说
　 （二）特点：4点
　　1.主体的一方只能是国家
　　2.体现国家单方面意志
　　3.权利义务具有不对等性
　　4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
　　【例题·多选题】税收法律关系的特点有（　）。 
　　A.体现国家单方面的意志
　　B.权利义务关系具有不对等性
　　C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门
　　D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
　　E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务
　　[答疑编号11010310：针对该题提问]
　　【答案】ABD
　　【解析】 税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 

　　二、税收法律关系主体
　　（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。
　　1.税务机关职权（注意多选题）
　　2.税务机关职责（注意多选题）
　　（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）
　　1.纳税利（注意多选题）
　　2.纳税人义务（注意多选题）
　　【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（　）。
　　A.税收检查权
　　B.税收行政立法权
　　C.代位权和撤销权
　　D.税收法律立法权
　　[答疑编号11010311：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【解析】税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。
　　【例题·单选题】在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税利的是（　）。 
　　 A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
　　 B.依法进行账簿、凭证管理
　　 C.依法注销税务登记
　　 D.向税务机关咨询税法及纳税程序 
　　[答疑编号11010312：针对该题提问]
　　【答案】D
　　【解析】ABC选项均是纳税人的义务，只有选项D属于权利。
　　（三）纳税人的权利与义务。
　　其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题）

　　三、税收法律关系的产生、变更消灭－－了解
　　（一）产生：－－以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为）。
　　【例题·单选题】税收法律关系产生的标志是（　）。
　　A.纳税人办理或重新办理税务登记 
　　B.征税主体与纳税主体的同时存在
　　C.引起纳税义务成立的法律事实 　 
　　D.征、纳双方权利与义务关系的形成
　　[答疑编号11010313：针对该题提问]
　　【答案】C
　　（二）变更原因－－5条（注意多选题）
　　1.由于纳税人自身的组织状况发生变化
　　2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化
　　3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化
　　4.由于税法的修订或调整
　　5.因不可抗拒力造成的破坏
　　（三）消灭原因－－5条（考过多选题）
　　1.纳税人履行纳税义务
　　2.纳税义务因超过期限而消灭
　　3.纳税义务的免除
　　4.某些税法的废止
　　5.纳税主体的消失
　　【例题·多选题】关于税收法律关系，下列表述正确的有（　）。
　　A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件
　　B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
　　C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志
　　D.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭
　　E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更
　　[答疑编号11010314：针对该题提问]
　　【答案】ACE


第四节　国际税法（2007新增） 

　　一、国际税法概念及原则
　　（一）什么是国际税法
　　国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。
　　国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。
　　国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。
　　（二）国际税法的基本原则
　　1.国家税收主权原则
　　2.国际税收分配公平原则
　　3.国际税收中性原则

　　二、税收管辖权
　　（一）税收管辖权概念及分类
　　1.税收管辖权的概念
　　税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。
　　2.税收管辖权的分类
　　税收管辖权具有明显的独立性和排他性。独立性是指主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性，即对本国的税收立法和税务管理具有独立的管辖权力；排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。 
　　目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
　　（二）约束税收管辖权的国际惯例
　　1.约束居民（公民）管辖权的国际惯例 ×

居民（公民）种类 一般判定标准 特殊判定标准 
自然人居民身份 三个：
（1）住所标准（永久性或习惯性住所）；
（2）时间标准；
（3）意愿标准 （1）以永久性住所为判定标准；
（2）以同个人和经济关系更为密切为判定标准；
（3）以习惯性住所为判定标准；
（4）以国籍为判定标准；
（5）通过有关国家协商解决 
法人居民身份 四个：管理中心标准。总机构标准。资本控制标准。主要营业活动地标准 法人双重居民身份的判定，只能由有关国家之间协商解决 
公民身份 该人与本国是否有法律联结因素，即公民身份。目前实行公民管辖权的国家基本采用两个标准
自然人——国籍标准
法人——登记注册标准 　　　 

　　2.约束来源地管辖权的国际惯例

　　三、国际重复征税
　　（一）国际重复征税及其避免
　　1.国际重复征税的概念
　　国际重复征税，是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。
　　【例题·单选题】两个或两个以上的主权国家或地区在同一时斯内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同—或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为（　） 。 
　　 A.国际征税 B.国际双重征税
　　 C.国际税收抵免 D.国际税收饶让 
　　[答疑编号11010401：针对该题提问] 　
　　【答案】B
　　【解析】上述定义是国际双重征税。
　　2.国际重复征税发生的原因
　　国际重复征税的发生具体有以下有一个方面的原因：纳税人所得或收益的国际化、各国所得税制的普遍化、各国行使税收管辖权的矛盾性。
　　3.避免国际重复征税的一般方式：单边方式、双边方式和多边方式
　　4.避免国际重复征税的基本方法
　　（1）免税法
　　指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。
　　（2）抵免法
　　指一国政府对本国居民（公民）来自国内外的所得一并汇总征税，但允许在本国应纳税额中扣除本国居民就其外国来源所得在国外已纳税额，以此避免国际重复征税的方法。
　　（二）国际税收抵免制度
　　1.抵免限额的确定
　　抵免限额=（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自非居住国应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得）

 
   手写板图示0104_01文字描述 
  
    　　A国：居住国 B：来源国
　　分国限额＝（A+B）×本国税率×B/（A+B）
　　＝B×本国税率
　　＝C×本国税率
　　合计 ＝（B+C）×本国税率   
      
　　2.分国限额法与综合限额法
　　分国抵免限额=（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自某一非居住国应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得）
　　分国抵免限额（简化式）=来自某一非居住国应税所得×居住国所得税率
　　3.税收饶让
　　【例题·单选题】居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（　）。
　　A.分国限额抵免法
　　B.综合限额抵免法
　　C.税收饶让
　　D.免税法 
　　[答疑编号11010402：针对该题提问] 　
　　【答案】C
　　【解析】税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。

　　四、国际避税与反避税
　　（一）国际避税的基本方式和方法
　　1.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 
　　2.不转移纳税主体的避税
　　3.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税
　　4.不转移纳税客体的避税
　　（二）国际避税地
　　1.国际避税地的类型
　　不征收所得税和一般财产税的国家和地区；不征收某些所得税和一般财产税或征税但税率较低的国家和地区；虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区。
　　2.利用国际避税地的避税
　　（1）通过国际避税地常设机构避税
　　（2）通过国际避税地公司避税
　　（三）国际反避税
　　（四）转让定价税制
　　转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。
　　2.转让定价调整方法
　　目前各国普遍能够接受的方法有以下几种：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。 

　　五、国际税收协定
　　（一）国际税收协定的概念
　　国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
　　（二）国际税收协定的基本内容
　　1.税收管辖权的问题
　　2.避免或消除国际重复征税的问题
　　3.避免税收歧视，实行税收无差别待遇
　　4.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税
　　（三）对外签订的税收协定与国内税法的关系
　　【例题·多选题】在国际税法规范中，下列说法中正确的有（　）。 
　　A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
　　B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
　　C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
　　D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
　　E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
　　[答疑编号11010403：针对该题提问]
　　【答案】AC
　　【解析】税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。但是可能会出现已经签订的税收协定中有关规定严于已经修改的国内税收优惠办法，对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。
　　 
第五节　税法的建立与发展 

　　一、中国历史上的税法
　　夏朝：我国历史上的税法也就是从这个时候开始。

　　二、新中国税法的建立与发展
　　1.1956年5月3日，第一届全国人大常委会第35次会议通过《文化娱乐税条例》，并以中华人民共和国主席令的形式颁布。这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。
　　2.现阶段分步实施税收制度改革的基本原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。

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发贴时间:2008-2-20 12:53:00  
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一、单项选择题 
1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（　）。
A.我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关
B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税
D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分

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【答疑编号18495,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案：A
答案解析：我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税。 税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
2.以下关于税法特点的表述，正确的是（ ）。
A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴
B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致
C.从立法过程看，税法属于制定法
D.税法属于侵权法规，公民素质提高后的纳税习惯是存在的

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正确答案：C
答案解析：税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点；税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别；从立法过程看，税法属于制定法。税法属于侵权法规，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
3.税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于（　）。
A.义务性法规　　　　　
B.授权性法规
C.习惯法　　　　　　　
D.制定法

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正确答案：A
答案解析：税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于义务性法规。
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
4.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（    ）。
A．社会产品分配活动
B．社会剩余产品分配活动
C．社会产品分配关系
D．社会剩余产品分配关系

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正确答案：D
答案解析：从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
5.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十三条规定：“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的（　）。
A.税收法律主义
B.税收公平主义
C.税收合作信赖主义
D.实质课税原则

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正确答案：C
答案解析：纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。这体现了税法基本原则中的税收合作信赖主义原则。
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
6.关于税法的基本原则，下列表述不正确的有（    ）。
A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的可预测性
B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C.税收公平主义渗入了更多的社会要求
D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

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正确答案：A
答案解析：税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性。
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
7.如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（    ）。
A．税收法律主义原则
B．税收公平主义原则
C．税收合作信赖主义原则
D．实质课税原则

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【答疑编号18501,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案：D
答案解析：实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
8.2006年7月，大连一制造船舶公司按税法规定对公司的制造设备实施了抵扣增值税的规定，扩大了增值税的抵扣范围，该公司的行为体现了税法适用原则中的（　）
A.法律优位原则
B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则 
D.国际法由于国内法原则

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【答疑编号18502,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案：B
答案解析：即对于该事项有特别法时，应适用特别法，而不适用普通法；只在无特别法时，才适用普通法，普通法起补充特别法的作用。东北老工业基地增值税抵扣范围扩大属于特别规定。这属于特别法优于普通法原则。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
9.某县服务公司在2005年4月税款缴纳上和当地税务所发生了争议，税务机关责令其在当年5月10日前必须缴税，服务公司咨询税务师后按规定及时缴税，而后依法申请行政复议，这体现了税法适用原则中的（　）。
A.新法优于旧法原则 
B.特别法优于普通法原观
C.实体从旧程序从新原则
D.程序优于实体原则

【本题1分，建议1分钟内完成本题】
【答疑编号18503,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：D
答案解析：程序优于实体原则，在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
10.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。
A.新法优于旧法原则
B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则
D.实体从旧原则

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【答疑编号18504,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：C
答案解析：审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
11.关于税法的效力，下列表述错误的有（　）。
A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B.我国人大制定的税法在主权管辖的全部领域发生效力
C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现
D.我国税法采用属人与属地相结合的原则

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【答疑编号18505,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案：B
答案解析：我国人大制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的。区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区（主要是指香港、澳门、台湾和保税区等）除外。
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
12.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（ ）。
A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D.我国及诸多国家的税法均不坚持不溯及既往原则

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【答疑编号18506,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案：B
答案解析：税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
13.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（ ）。
A.《企业所得税暂行条例》
B.《税收征收管理法实施细则》
C.《税务部门规章制定实施办法》
D.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》

【本题1分，建议1分钟内完成本题】
【答疑编号18507,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案：D
答案解析：D选项是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
14.目前可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（    ）。
A．各级行政机关的行政解释
B．立法解释
C．各级司法机关的司法解释
D．省级税务机关作出的税法解释

【本题1分，建议1分钟内完成本题】
【答疑编号18508,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：B
答案解析：行政解释、各级检察院司法机关作出的检察、司法解释，不可以作为法庭判案直接依据的税法解释。
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
15.以下关于税务规章的制定程序，正确的是（ ）。
A.立项、起草、审查、决定和公布
B.立项、审查、决定和公布起草
C.立项、起草 、决定和公布审查
D.立项、决定和公布、审查 、起草

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【答疑编号18515,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：A
答案解析：我国税务规章的制定程序：立项、起草、审查、决定和公布。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
16.税务机关采取税收保全措施的前提是（    ）。
A.经县以上税务局（分局）局长批准
B.经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
C.纳税人不能提供纳税担保
D.纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象

【本题1分，建议1分钟内完成本题】
【答疑编号18516,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：C
答案解析：A选项不属于条件，只是一个执行过程中的程序措施；选项BD属于税收强制执行措施的条件。
【该题针对“税收征管”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
17.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是（　）。
A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量
B.一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择
C.国际税收中性原则是指资本输入中性
D.中性原则不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响

【本题1分，建议1分钟内完成本题】
【答疑编号18517,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：C
答案解析：国际税收中性原则是指国际税收体制不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量，从来源国角度看，是资本输入中性，从居住国来看，是资本输出中性。一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资。
【该题针对“国际税法的基本原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
18.关于税法和刑法关系的陈述，正确的是（ ）。
A.对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上，二者是一致的，可以各自根据情形适用
B.刑法是税法强制性最有力的保证
C.刑法和税法分属禁止性法规和义务性法规
D.税法和刑法在调整对象上有衔接和交叉
E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为,二者是根本不同的

【本题2分，建议1分钟内完成本题】
【答疑编号18518,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：BCD
答案解析：对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上，可以认为是构成税法的一部分，但是在其解释和执行上，主要还是依据刑法的有关规定。税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为,二者是即有联系又有明显区别的。
【该题针对“税法与其它部门法的关系”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
19.王某取得劳务报酬收入100000元，免征额为2000元，税率为20%；若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征3成，超过30000～40000元的部分，加征5成；超过40000元以上的部分，加征10成。则王某应纳税额为（　）元。
A.12600
B.12280
C.32960
D.32800

【本题1分，建议1分钟内完成本题】
【答疑编号18519,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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【隐藏答案】
正确答案：D
答案解析：应纳税额＝20000×20%＋（30000－20000）×20%×（1＋30%）＋（40000－30000）×20%×（1＋50%）＋（100000－2000－40000）×20%×（1＋100%）＝32800（元）
【该题针对“税收征管”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
20.下列职权中不属于税务机关职权的是（    ）。
A．税收检查权
B．税收法律立法权
C．代位权和撤销权
D．税收行政立法权

【本题1分，建议1分钟内完成本题】
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正确答案：B
答案解析：税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。
【该题针对“税务机关职权和责任、纳税利义务”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
二、多项选择题 
1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（　）。
A.我国制定税法主体是全国人民代表大会及其常务委员会
B. 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系
C.税务机关是征税的主体，除了法律明文授权之外，任何机构和团体都无权征税
D.税收是经济学概念，税法是法学概念，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点
E．税收是经济学概念，税法是法学概念，税法具有强制性、无偿性、固定性的特点

【本题2分，建议1分钟内完成本题】
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正确答案：BD
答案解析：我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税，税务机关是法律授权代表国家行使征税权的。税收是经济学概念，税法是法学概念，税收而非税法具有强制性、无偿性、固定性的特点。
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
2.以下关于税法的表述中，正确的是（  ）。
A.税法和税收均属于经济学的范畴
B.制定我国税法的机关目前只能是国家最高权力机关即人大
C.税法的调整对象税收分配中形成的权利义务关系
D.税法是税收的法律表现形式

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正确答案：CD
答案解析：税收属于经济学的范畴，税法属于法学的范畴；制定我国税法的机关目前是国家最高权力机关即人大及其常委会，同时，地方立法机关也有一定的税法立法权，也是制定税法的主体，此外，经授权的行政机关也可以制定某些税法；税法是税收的法律表现形式。
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
3.下列属于税收法律主义的具体原则的有（ ）。
A.课税要素法定原则
B.课税要素明确原则
C.依法稽征原则
D.实体从新原则
E.实质课税原则

【本题2分，建议1分钟内完成本题】
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正确答案：ABC
答案解析：税收法律主义也称为法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定的为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。所以符合题意的选项是ABC。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
4.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（　）。
A.法律优位原则 
B.税收法定主义原则
C.法律不溯及既往原则 
D.程序优于实体原则
E.特别法优于普通法原则

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正确答案：ACDE
答案解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
5.从税法的效力和具体适用情况看，下列说法正确的是（ ）。
A.国际法的效力高于国内法
B.国内法效力不低于国际法
C.级别较低的特别法一定高于级别较高的普通法
D.税务规章一般可以作为税收司法的直接依据
E.同一事项，有不同规定的，新法优于旧法

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正确答案：AE 
A  B  C  D  E  
 
6.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（    ）。
A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D.税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法
E.我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则

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正确答案：BDE
答案解析：税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
7.关于税法的解释，下列陈述不正确的是（    ）。
A.税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释
B.全国人大的税收立法解释和被解释的税法具有同等法律效力，其他机关的解释不具有同等法律效力
C.国家税务总局和财政部可以对其所立税收法规作出立法解释
D.司法机关的司法解释可以作为办案和适用的法律的依据
E.国家税务总局的行政解释在税收行政执法中具有普遍约束力

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正确答案：ABD
答案解析：我国税收立法解释可以分为全国人民代表大会及其常务委员会对税收法律作出的解释，最高行政机关和地方立法机关对相应税收法规做出的解释等。国家税务总局对自己制定的税务规章所作解释也是属于立法解释的范畴，其对税务规章的解释和税务规章具有同等效力。国家税务总局的行政解释在税收行政执法中具有普遍约束力。在我国司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，他们按规定所作的税法司法解释可以作为办案和适用的法律的依据。
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
8.按税法内容的不同，可以将税法分为（　）。
A.税收实体法
B.税收处罚法 
C.税收程序法
D.税务行政法 
E.税收单行法

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正确答案：AC
答案解析：按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
9.税收强制执行措施的内容包括（    ）。
A.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款

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正确答案：BD
答案解析：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。
【该题针对“税收征管”知识点进行考核】 
A  B  C  D  
 
10.我国税法规定的纳税利，包含下述（　）选项。
A.要求税务机关对其银行存款信息保密
B.申请只缴纳合理的税金
C.请求税务机关豁免税收上的债务
D.请求税务机关对违法行为承担赔偿损失
E.申请为自己的缴纳税金保密

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正确答案：AD
答案解析：根据税收征管法的规定，纳税人的权利可以归纳如下：依法申请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。对于税金信息不完全属于纳税人自己可以保密的商业经营信息，所以符合题意的选项是AD。
【该题针对“税务机关职权和责任、纳税利义务”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
11.以下关于税收法律关系的表述，正确的是（  ）。 
A.税法是引起税收法律关系的前提条件
B.税收法律关系变化由税收法律事实来决定
C.税法本身能产生具体的税收法律关系
D.纳税人转业会造成税收法律关系的变更
E.纳税人开业经营即产生税收法律关系

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正确答案：ABDE
答案解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。这种税收法律事实，一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭税收法律关系。例如：纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
12.税法法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有（ ）。
A.税收法律关系的主体是征税机关和纳税人
B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C.税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关
D.税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的
E.税收法律关系的主体遵循权利义务对等性原则

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正确答案：AD
答案解析：从理论上说，征税主体是国家。国家享有征税权，征税权是国家主权的一部分。权利义务具有不对等性。
在具体的征税活动中，国家授权有关的政府机关来具体行使征税权。在我国，由各级财政机关、税务机关和海关具体负责税收征管。所以符合题意的选项是AD。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
13.税法与民法的关系的陈述，下列陈述正确的是（  ）。
A.税法大量借用了民法的概念和规则
B.税法调整的手段具有综合性；民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主
C.民事纠纷和税收纠纷均可以适用调解原则
D.民事纠纷和税收纠纷均可以适用相同的诉讼程序解决
E.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段

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正确答案：ABE
答案解析：税法大量借用了民法的概念和规则，但是并没有全部借用，比如平等原则在税法中没有被借用；民事纠纷可以适用调解原则,税收法律关系中的争议，不适用调解原则，但是涉及税务行政赔偿的，可以适用调解原则；税法调整的手段具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段；民事纠纷应按诉讼程序解决，税务纠纷一般先由上一级税务机关复议，然后才可以选择诉讼程序解决。
【该题针对“税法与其它部门法的关系”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
14.以下关于纳税申报的表述中，正确的有（　）。
A纳税申报是税务机关依法进行税收征收管理的一个重要环节
B.扣缴义务人只按规定向税务机关缴纳代扣代交的税款，纳税申报不是代扣代交义务人的法定申报程序
C.纳税申报是税务机关确定纳税人、扣缴义务人的法律责任的依据
D.纳税申报只报送纳税申报表和会计报表
E.纳税申报是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度

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正确答案：ACE
答案解析：扣缴义务人必须按规定或税务机关的要求如实向税务机关报送代扣代交报告表和其他资料的活动；纳税人应如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
【该题针对“税收征管”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
15.税目一般可分为列举税目和概括税目。以下关于税目的表述中，正确的是（　）。
A.制定列举税目的优点是界限明显，便于征管
B.制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管
C.我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类
D.制定概括税目的缺点是税目少，利于合理贯彻税负政策
E.我国现行税法中，概括税目方法可以小概括和大概括两类

【本题2分，建议1分钟内完成本题】
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正确答案：BCE
答案解析：税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于税务人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管；我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理税负政策。
【该题针对“税源、税目、税率”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
16.我国税法规定的纳税利，包含下述（　）选项。
A.要求税务机关对其银行存款信息保密
B.申请只缴纳合理的税金
C.请求税务机关豁免税收上的债务
D.请求税务机关对违法行为承担赔偿
E.依法提起行政复议和税务行政诉讼

【本题2分，建议1分钟内完成本题】
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正确答案：ADE
答案解析：根据税收征管法的规定，纳税人的权利可以归纳如下：依法申请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。所以符合题意的选项是ADE。
【该题针对“税务机关职权和责任、纳税利义务”知识点进行考核】 
A  B  C  D  E  
 
17.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（　）。
A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言
E.实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面，一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

【本题2分，建议1分钟内完成本题】
 

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 食肉瘦

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一山不容二虎，但也不容一虎一羊。
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首先要掌握三个概念：行政、行政权、行政法。

　　一、行政、行政权
　　（一）行政
　　行政，即“公共行政”，指国家行政机关或依法享有行政权的组织对国家与公共事务的决策、组织、管理和控制。
　　公共行政是一种国家职能活动，是代表国家意志并以国家名义实施的，因而具有权力强制性和国家意志性，其他社会组织的一切活动都受其约束、支配，其管理活动的效力和后果，也都将最终归属予国家。
　　【例题·多选题】“公共行政”，是指国家行政机关或依法享有行政权的组织对国家与公共事务的决策、组织、管理和控制，具体包括（　）。
　　A.行政活动的实施主体是国家行政机关或者其他依法享有行政权的组织 
　　B.行政活动的范围逐步扩大，现代行政已不限于管理国家事务，还越来越广泛地管理公共事务；
　　C.行政活动的目的是为了实现对国家与公共事务的组织管理； 
　　D.行政活动的方法和手段是决策、组织、管理和调控。
　　答案：ABCD　　
　　（二）行政权
　　行政权是由国家宪法、法律赋予的，国家行政机关执行法律规范、实施行政管理活动的权力，是国家政权的组成部分。
　　这一概念有三层意思：
　　一是行政权来源于国家宪法和法律；
　　二是行政权由国家行政机关代表国家行使，立法机关、司法机关以及其他国家机关各司其职；三是行政权是国家政权组成之一。
　　【例题·单选题】根据行政法理论，我国国家行政机关的行政权来源于（　）。
　　A.行政立法 
　　B.物权和债权
　　C.国家宪法和法律 
　　D.政府行政措施
　　[答疑编号11010101：针对该题提问]
　　答案：C
　 　（三）行政法的概念和特征（熟悉）
　　1.行政法的概念
　　行政法是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督和对其后果予以补救的法律规范的总称。有以下四层含义：
　　（1）行政法是设定行政权力的法；
　　如，《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《行政监察法》和《行政处罚法》等。
　　（2）行政法是规范行政权力如何行使和运用的法；
　　如，《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》和《行政处罚法》等。
　　（3）行政法是监督行政权力的法；
　　如，在《行政诉讼法》、《刑法》中某些条款中有关于司法机关对行政权力监督的规定，在宪法中规定国家权力机关对行政权力的监督。
　　（4）行政法是对行政权力产生的后果进行补救的法。
　　如，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等。
　　【例题·单选题】在我国目前的法律体系中，（　）是规范行政权行使和运行的特别行政法。 
　　A.《行政监察法》 
　　B.《行政处罚法》 
　　C.《行政强制法》 
　　D.《治安管理处罚法》
　　[答疑编号11010102：针对该题提问]
　　答案：D
　　解析：《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》是特别法，而《行政处罚法》是统一规范行政权力的运用及行使的普遍适用的规则。
　　2.行政法的特征
　　（1）行政法在形式上的特征
　　①行政法没有统一、完整的法典。
　　②行政法数量多。
　　（2）行政法在内容上的特征
　　①行政法内容广泛。
　　②行政法易于变动。
　　③行政法中往往包含实体与程序两种规范。
　　【例题·单选题】下列属于行政法在形式上的特征的是（　）。 
　　A.行政法内容广泛 
　　B.行政法易于变动
　　C.行政法没有统一、完整的法典 
　　D.行政法中往往包含实体与程序两种规范
　　[答疑编号11010103：针对该题提问]
　　答案：C

　　二、行政法的基本原则
　　行政法的基本原则即行政法治原则，是贯穿于行政法中，指导行政法的制定与实施的根本准则，具有其他任何原则不能替代的作用。具体可分解为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。
　　【例题·单选题】行政法的基本原则又称为（　）。
　　A.行政法治原则
　　B.行政公正原则
　　C.行政合法原则
　　D.行政效率原则
　　[答疑编号11010104：针对该题提问]
　　答案：A　　
　　1.行政合法性原则
　　行政合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。
　　合法性原则要求行政机关实施行政管理不仅应遵循宪法、法律，还要遵循行政法规、地方性法规、行政规章、自治条例和单行条例等，既要符合实体法，义要符合程序法。
　　合法性原则主要包括两个方面的内容：
　　（1）行政权力的存在有法律依据。
　　（2）行政权力必须按照法定程序行使。
　　【例题·单选题】行政合法性原则是行政法基本原则之一，它要求（　）。
　　A.相同情况必须相同对待
　　B.行政机关作出影响相对人利益的决定时，必须存在相关的法律依据
　　C.行政行为必须符合行政机关的目的
　　D.行政行为必须符合立法动机
　　[答疑编号11010105：针对该题提问]
　　答案：B
　　【例题·单选题】行政合法性原则包括（　）。
　　A.行政行为应符合立法目的或立法动机
　　B.行政活动必须根据法律
　　C.行政行为应建立在考虑相关因素的基础上
　　D.符合自然规律和社会道德　
　　[答疑编号11010106：针对该题提问]
　　答案：B　　
　　2.行政合理性原则
　　行政合理性原则，是指行政行为的内容要客观、适度、符合理性。其产生的主要原因是由于行政自由裁量权的存在。
　　合理性原则包括以下内容：
　　（1）行政行为应符合立法目的；
　　（2）行政行为应建立在考虑相关因素的基础上；
　　行政行为作出时涉及多种因素，合理的行政行为应当考虑到相关因素，不应该考虑与行政行为无关的因素；
　　例：税务机关到某企业检查纳税情况，发现该企业只有印花税这一项没有缴纳，税务机关在决定处罚的时候，只能以该企业未缴纳税款这个客观情况作为处罚依据，而不应考虑如这个企业负责人的态度不好，这种与行政行为的作出无关的因素。
　　（3）平等地适用法律规范，符合公正法则；
　　（4）符合自然规律和社会道德。
　　【例题·单选题】合理性原则作为一个普遍适用的行政法原则，内容包括（　）。
　　A.行政行为必须证据充分
　　B.平等地适用法律规范，符合公正法则
　　C.行政行为不能超越法定权限
　　D.行政行为必须符合法定程序
　　[答疑编号11010107：针对该题提问]
　　答案：B
　　【例题·单选题】行政合理性原则产生的主要原因是由于（　）。
　　A.行政违法行为的存在 
　　B.公务员业务素质的差异
　　C.行政管理事项的复杂性 
　　D.行政自由裁量权的存在
　　[答疑编号11010108：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·多选题】行政行为必须符合法律，下列表述中正确的是（　）。
　　A.行政行为应符合立法动机
　　B.行政行为必须证据充分
　　C.行政行为不能超越法定权限
　　D.行政行为必须符合法定程序
　　E.行政行为应符合立法目的
　　[答疑编号11010109：针对该题提问]
　　答案：BCD
　　3.行政应急性原则
　　应急性原则，是指在特殊的紧急情况下，出于国家安全、社会公共利益的需要，行政机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下的法律规定相抵触的措施。它是现代行政法治原则的重要内容，是合法性原则的例外。但应急性原则并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政应急权力同样是行政法治原则所不容许的。
　　一般而言，行政应急权力的行使应符合四个条件：一是存在明确无误的紧急危险；二是非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认；三是行政机关作出应急行为应接受有权机关的监督，尤其是权力机关的监督；四是应急性权力的行使应该适当，应将负面损害控制在最小的范围内。
　　【例题·多选题】行政应急权力的行使应符合的条件是（　）。
　　A.存在明确无误的紧急危险
　　B.非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认
　　C.行政机关做出应急行为应接受有权机关的监督，尤其是权力机关的监督
　　D.法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认
　　E.应急性权力的行使应该适当，应将负面损害控制在最小的范围内
　　[答疑编号11010110：针对该题提问]
　　答案：ABCE

　　三、行政法的渊源
　　1.行政法的渊源
　　行政法的渊源，是指行政法律规范的外部表现形式和来源。我国行政法的来源广泛，主要是各类国家机关所创制的具有法律效力的规范。一般来讲，包括宪法、法律、行政法规、行政规章、地方性法规、民族自治条例和单行条例，还包括国际公约和司法解释。
　　（1）宪法
　　宪法是国家的根本，具有最高法律地位和法律效力，是各项立法的依据。
　　（2）法律
　 　法律是国家最高权力机关制定的规范性文件，包括全国人民代表大会制定的基本法律和全国人大常委会制定的一般法律。
　　（3）行政法规
　　行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件。
　　行政法规的效力仅次于法律，高于行政规章和地方性法规。
　　（4）行政规章
　　行政规章分为部门规章和地方规章。
　　部门规章是指国务院各部委、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构，根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，按照规定程序制定的规定、办法、实施细则、规则等规范性文件的总称。行政规章规定的事项属于执行法律或国务院的行政法规、决定、命令的事项，其效力等级低于宪法、法律和行政法规。
　　地方规章是指各省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及经济特区市的人民政府，根据法律和行政法规、地方性法规制定的普遍适用于本地区行政管理工作的规定、办法、实施细则、规则等规范性文件的总称。　　
　　（5）地方性法规
　　地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及经济特区市的人民代表大会及其常务委员会，根据本地实际需要，在不与宪法、法律、行政法规相抵触的前提下制定颁布的规范性文件。
　　（6）民族自治条例、单行条例
　　民族自治条例和单行条例是指民族自治地方的权力机关，依照《宪法》、《民族区域自治法》和其他法律规定的权限，结合当地民族的政治、经济、文化特点制定的规范性文件。自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准后生效；自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或自治区人大常委会批准后生效，并报全国人大常委会备案。
　　（7）行政法的其他渊源
　　除上述渊源外，行政法还有一些其他渊源，包括国际条约和协定中涉及国内行政管理的部分，对行政活动具有约束力的法律解释以及行政机关与执政党、社会组织联合发布的规范性文件。 
 
　　下位法要遵守上位法的规定，下位法的规定不能与上位法相违背。
　　行政立法的主体是立法机关和政府机关。
　　行政法规作为行政法的渊源，必须满足两个前提条件：一是行政法规从属于宪法和法律，不得与宪法、法律相抵触；二是行政法规必须按照法定程序和方式制定公布。
　　【例题·单选题】下列各项中，（　）具有最高法律地位和法律效力。
　　A.立法法 
　　B.宪法 
　　C.行政法规 
　　D.行政规章
　　[答疑编号11010111：针对该题提问]
　　答案：B　　
　　【例题·单选题】下列不属于行政法渊源的是（　）。
　　A.国务院制定的行政法规
　　B.商务部制定的规章 
　　C.法学家对行政法规范的具体应用所作的解释 
　　D.广东省制定的地方规章
　　[答疑编号11010112：针对该题提问]
　　答案：C
　　解析：只有最高人民法院作出的司法解释才是行政法的渊源。　
　　【例题·单选题】下列能制定民族自治条例的是（　）。
　　A.陕西省人民政府
　　B.山西省人民政府 
　　C.内蒙古自治区人民代表大会
　　D.广东省人民代表大会常务委员会
　　[答疑编号11010113：针对该题提问]
　　答案：C　
　　解析：选项AB中，陕西省和山西省都不是民族自治地方，且人民政府不能制定法，所以选项AB不选。
　　2.行政法渊源中效力冲突的解决方式
　　《立法法》规定：国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决；各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，它们对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。
　　【例题·多选题】根据《立法法》的规定，国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。下列说法中正确的是（　）。
　　A.国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定
　　B.各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，它们对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
　　C.认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决
　　D.国务院认为应当适用地方性法规的，不应当决定在该地方适用地方性法规的规定
　 　E.各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，它们对同一事项的规定一致时，由国务院裁决　 
　　[答疑编号11010114：针对该题提问]
　　答案：AC


第二节　行政法律关系 

　　行政法律关系由主体、客体、内容三方面要素构成。
　　行政法律关系是指由行政法调整形成的权利与义务关系。
　　其含义可从三方面理解：
　　1.受行政法调整的社会关系主要是行政关系和监督行政关系；
　　2.行政法律关系是行政法对行政关系和监督行政关系进行调整后所形成的法律关系；
　　3.行政法律关系具有行政法上的权利与义务内容。　
　　
　　一、行政法律关系
　　（一）行政法律关系的概念
　　行政法律关系的前提条件是行政法的存在。
　　行政法律关系，是指由行政法调整的在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系。这里就是通常所说的狭义的行政法律关系。
　　（二）行政法律关系的要素
　　由主体、客体、内容三方要素构成。
　　行政法律关系的主体，亦称行政法律关系当事人，指在行政法律关系中权利与义务的享有者和承担者，包括行政主体和行政相对人。
　　例如：税务行政法律关系中，税务机关是行政主体，纳税人是行政相对人。
　　行政法律关系的客体，是指行政法律关系主体的权利义务所指向的标的或对象。包括物质利益和精神利益。物质利益是指能满足人们物质需要的实际存在的物体，如水、土地、大气、矿产、房屋等；精神利益是指能满足人们精神需要的无形的客观事物，如人格、文艺创作成果等。
　　行政法律关系的内容，是指行政法律关系主体在行政法律关系中所享有的权利和所承担的义务。　　
　　【例题·单选题】行政法律关系的客体是指（　）。
　　A.行政法律关系主体在行政法律关系中所享有的权利和所承担的义务 
　　B.行政法律关系中处于被管理地位的一方当事人
　　C.在行政法律关系中权利与义务的享有者和承担者 
　　D.行政法律关系主体的权利义务所指向的标的或对象
　　[答疑编号11010201：针对该题提问]
　　答案：D　　
　　（三）行政法律关系的特征：
　　1.行政法律关系当事人一方必须是行政主体；
　　2.行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等；
　　3.行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务；
　　4.行政主体实体上的权利义务是重合的；
　　行政职权既是国家赋予行政主体的权利，也是行政主体必须承担的义务。其权利义务是重合的，行政主体不能任意的放弃权利或者转让权利。
　　5.大多数的行政法律关系争议由行政机关和行政裁判机构依行政程序或准司法程序解决，只有在法律有规定的情况下，才可通过法院适用司法程序解决。
　　【例题·多选题】关于行政法关系，下列表述中正确的是（ ）。
　　A.精神财富也可以成为行政法关系的客体 
　　B.行政法关系的主体必有一方是行政主体
　　C.在行政法关系中，主体地位具有不平等性
　　D.行政法关系是行政法的调整对象
　　[答疑编号11010202：针对该题提问]
　　答案：AB
　　【例题·多选题】对行政法律关系特征表述正确的是（　）。
　　A.行政法律关系当事人双方的权利义务对等
　　B.行政法律关系当事人一方必须是行政主体
　　C.行政法律关系具有非对等性
　　D.行政法律关系的内容一般是法定的
　　E.行政主体实体上的权利义务是重合的　
　　[答疑编号11010203：针对该题提问]
　　答案：BCDE
　　行政法律关系的内容：　
　　行政法律关系的内容，是指行政法律关系主体在行政法律关系中所享有的权利和所承担的义务。
　　行政主体的权利和义务，通常又称为职权和职责。行政主体的权利即它的职权，主要有行政立法权、行政决定权、行政命令权、行政制裁权、行政强制权、行政司法权等。行政主体的义务即它的职责，主要包括正确适用法律、依法行使职权、遵守法定程序等。
　　行政相对人的权利义务，与它们在其他部门法和宪法上的权利义务是不同的，但又与宪法上的基本权利义务有密切联系。大体上行政相对人的权利有三方面（此处仅指行政相对人的权利义务）：
　　（1）行政参与权。是指行政相对人可以依照法律规定，通过各种途径参与国家行政管理活动的权利。包括直接参与管理权、了解权、听证权、行政监督权、行政协助权等。
　　（2）行政受益权。是指行政相对人可以依照法律规定从行政主体或通过行政主体的管理活动获得利益。包括：就业权，享受养老、保险、救济金等社会福利的权利，获得许可、奖励、减免税等其他利益的权利，接受义务教育的权利。
　　（3）行政请求权。是指行政相对人的合法利益受到侵犯时，有权获得行政法上的保护。包括两方面：第一，当行政相对人的人身权和财产权受到其他公民或组织侵犯时，有权请求行政机关予以保护；第二，当行政相对人的人身权和财产权受到违法或不当的行政行为侵犯时，有权申请行政复议或提起行政诉讼；在权益受到行政行为侵害造成损失时，有获得赔偿或补偿的权利。
　　行政相对人的义务主要有：遵守行政法规，服从行政管理，执行行政决定等。
　　【例题·单选题】某行政机关将办公大楼的建设工程发包给某建筑公司承建，行政机关与建筑公司建立的是（　）。
　　A.行政法律关系 
　　B.民事法律关系
　　C.管理法律关系 
　　D.经济法律关系
　　[答疑编号11010204：针对该题提问]
　　答案：B
　　解析：在整个行为过程中，行政机关没有行使行政职权，不构成行政法律关系。
　　
　　二、监督行政法律关系
　　（一）监督行政法律关系的概念及特征
　　监督行政法律关系，是指国家有权机关或其他依法享有监督行政权的主体在监督行政行为过程中，与行政主体之间形成的具有行政法上权利义务内容的法律关系的总称。 
 
　　行政法律关系是行政主体和行政相对人之间的法律关系，而监督行政法律关系是行政主体和监督主体之间的法律关系。
　　监督行政法律关系是基于对行政权力控制的需要依法产生的，包括以下含义：第一，它是国家有权机关或其他依法享有监督行政权的主体与行政主体之间依法形成的关系；第二，它是在监督行政行为过程中形成的；第三，它是一种被行政法调整后具有行政法上的权利义务内容的法律关系；第四，其客体主要是行政主体的行政行为。
　　监督行政法律关系的基本特征有：
　　1.监督行政法律关系是一种多重复杂的法律关系。在我国，依法对行政有监督权的主体很多，如权力机关、司法机关、上级行政机关等，这些监督主体在监督行政过程中，分别与行政主体形成不同的监督行政法律关系。
　　2.监督行政法律关系包含着行政诉讼法律关系。行政诉讼法律关系是以审判机关为监督主体的重要的监督行政法律关系，也是一种依申请的外部监督行政法律关系。
　　3.监督行政法律关系当事人之间的权利多具有非对等性，一般来说，监督主体居于主导地位，与被监督主体相比，享有较多的权利。
　　4.监督行政法律关系的客体只能是行政行为。
　　（二）监督行政法律关系与行政法律关系的联系

 
　　监督行政法律关系与行政法律关系的区别：行政法律关系中，行政主体始终处于主导地位，而在监督行政法律关系中，监督主体处于主导地位，行政主体处于受监督地位；行政法律关系中，相对于行政主体的另一方是公民、法人或其他组织，而在监督行政法律关系中，相对于行政主体的另一方是监督主体；行政法律关系的客体包括物质财富、精神财富等，而监督行政法律关系的客体是行政主题的行政行为。
　　监督行政法律关系是在行政法律关系的基础上产生的；两者之间相互影响，监督行政法律关系的变化可能导致行政法律关系的产生、变更与消灭。相对于行政主体而言，监督行政法律关系的非对等性与行政实体法律关系中的非对等性是倒置的，这两种倒置的结合体现了行政法的平衡精神。
　　【例题·单选题】监督行政法律关系的基本特征有（　）。
　　A.行政法律关系当事人一方必须是行政主体
　　B.监督行政法律关系包含着行政诉讼法律关系
　　C.行政法律关系具有非对等性　　　 
　　D.行政主体实体上的权利义务是重合的
　　[答疑编号11010205：针对该题提问]
　　答案：B

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 第二章　行政主体 【字体：大 中 小】【打印】  
 
 
第一节　行政主体概述

　　一、行政主体的概念及特征
　　（一）行政主体的概念及特征
　　行政主体，是指享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，作出影响行政相对利义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织。主要特征如下：
　　1.行政主体是社会组织
　　但并不是所有的社会组织都能成为行政主体。只有在法定条件下，某个社会组织才有可能成为行政主体。任何个人，包括国家机关工作人员，都不能成为行政主体。
　　2.行政主体是享有行政权力的组织
　　是否享有行政权力，是决定某个社会组织能否成为行政主体的先决条件。
　　3.行政主体是能以自己的名义行使行政权的组织
　　行政氐哪诓抗ぷ骰梗谝话闱榭鱿虏荒艹晌姓魈濉Ｊ芪械淖橹皇切形魈澹皇切姓魈澹涫凳┬姓形荒芤晕谢氐拿澹荒芤宰约旱拿迨凳?BR> 　　4.行政主体是能够独立承担法律责任的组织
　　接受委托的组织不具有行政主体资格，在行政法律关系中不能成为行政主体。
　　总之，国家行政机关是最主要的行政主体，但并非所有的行政机关都能成为行政主体。行政机关只有具备一定的条件才能成为行政主体。因此，某个政府机构可能是行政机关，但不一定就是行政主体。
　　【例题·单选题】享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，并能独立承担由此产生的相应法律责任的组织为（　）。
　　A.行政机关　　B.行政主体　　C.行政组织　　D.被授权的组织
　　[答疑编号11020101：针对该题提问]
　　答案：B
　　【例题·多选题】下列各项中，对于行政主体的特征，说法正确的是（　）。
　　A.行政主体是社会组织
　　B.行政主体是不享有行政权力的组织
　　C.行政主体是能以自己的名义行使行政权的组织
　　D.行政主体是能够独立承担法律责任的组织
　　E.行政主体是享有行政权力的组织
　　[答疑编号11020102：针对该题提问]
　　答案：ACDE
　　（二）确立行政主体概念的意义
　　1.依法行政的需要。行政管理活动是行使国家行政权的活动，这种活动必然对社会产生一定的影响。行政管理部门在实施对社会经济生活的组织管理时，有可能损害相对方的合法权益，这就要求行政管理部门必须依法行政。依法行政不仅要求行政管理部门依照法律、法规行使行政权，而且还要求其必须承担因其行为所引起的相应法律后果。承担法律后果就必须明确主体。主体不明确，必然权限不清、职责不明，因而也无法承担责任。
　　2.确定行政行为效力的需要。如果行政机关及其他组织不具有行政主体资格，则其行为便不具有行政行为的效力，也不能引起所希望的法律后果的产生，并且可能导致该行为无效或被撤销的后果。因此，确定行政机关及其他组织的行为是否是行政行为，是否具有行政行为的效力，标准之一就是确立行政机关及其他组织是否具备行政主体资格。不具备行政主体资格的行政机关和组织的行为就不是行政行为，不具有行政行为的效力。
　　3.确定行政诉讼被告的需要。
　　4.保证行政管理活动连续性、统一性的需要。行政活动是由公务员具体实施的，但公务员并不直接承担其行政职务的履行所引起的法律后果。因为公务员与国家之间存在着行政职务关系，其履行职务所引发的法律后果应归属于他所代表的国家。依法行政的原则要求有行政主体存在，由行政主体把众多的先后不一的公务员的行为统一、连续起来，并承担由各个公务员的行为所引发的法律后果。
　　
　　二、行政主体的行政职权
　　（一）行政职权的概念和特征
　　行政职权是国家行政权的转化形式，是行政主体实施国家行政管理活动的资格及权能。一般分为固有职权和授予职权两大类。前者以行政主体的设立而产生，并随行政主体的消灭而消灭；后者来自于法律、法规或有权机关的授权行为。授予职权既可因法律、法规的修改、废止或授权机关撤回授权而消灭，也可因被授权组织的消灭而消灭。固有职权主要赋予行政机关，授予职权主要授予行政机构、事业单位和其他社会组织。
　　行政职权作为行政权的法律表现形式，除了具有权力的一般属性，如强制性、命令性、执行性等以外，还具有以下特征：
　　1.公益性。即行政职权的设定与行使不是以行政主体自身的利益为目的，而是以国家和社会的公共利益为目的。如治安管理权、食品卫生监督检查权等。
　　2.优益性。这是由行政职权的公益性决定的。为了有效地维护公共利益，法律往往要赋予行政主体有效行使行政职权的保障条件，包括职务上的优先权和物质上的受益权。
　　行政主体行使行政职权时依法享有的优先权和受益权，又称行政优益权。行政优益权，是国家为确保行政主体有效地行使职权，切实地履行职责，圆满实现公共利益的目标，而以法律、法规等形式赋予行政主体享有各种职务上或物质上优益条件的资格。职务上的优益条件属行政优先权，物质上的优益条件属行政受益权。


　　行政优先权，是指国家为保障行政主体有效地行使行政职权而赋予行政主体许多职务上的优先条件，即行政权与其他社会组织及公民个人的权利在同一领域或同一范围内相遇时，行政权具有优先行使和实现的效力，包括先行处置权、获得社会协助权等。先行处置权，是指行政主体在紧急条件下，可不受程序规定的制约，先行处置。如先行扣留、即时强制等。社会协助权，是指行政主体从事紧急公务时依法有权获得有关组织和个人的协助。这种协助不同于一般公务协助，它具有强制性，违反需承担法律责任。
　　行政优先权的行使要求：A.必须是行政主体在行使职权、从事公务时；B.为实现行政目的所必需；C.要有法律依据。
　　【例题·多选题】行政优先权指行政权具有优先行使和实现的效力，其内容包括（　）。
　　A.行政决策权　　B.先行处置权　　C.获得社会协助权
　　D.行政许可权　　E.行政执行权
　　[答疑编号11020103：针对该题提问]
　　答案：BC
　　行政受益权，是指国家为保证行政主体有效行使行政职权而向它提供的各种物质保障条件。与优先权不同，受益权体现的是行政主体与国家之间的关系，而不是与相对人之间的关系。表现为国家向行政主体提供行政经费、办公条件、交通工具等。
　　【例题·单选题】物质上的优益条件属于（　）。
　　A.行政特权　　B.行政优益权　　C.先行处罚权　　D.行政受益权
　　[答疑编号11020104：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·单选题】行政主体有效地行使行政职权时依法享有职务上的优先条件属（　）。
　　A.行政优先权　　B.行政优益权　　C.行政受益权　　D.行政保障权
　　[答疑编号11020105：针对该题提问]
　　答案：A
　　3.支配性。指行政职权对行政相对人的可支配性。行政职权一经行使，在没有被国家有权机关撤销之前，即使违法或不当，也被推定为有效，相对人必须遵守执行。如，在行政复议和行政诉讼期间，只要没有法律上的特别规定，原则上不停止该行政行为的执行。
　　4.不可自由处分性。不可自由处分性主要表现为两个方面：一是不得随意转移。行政主体行使行政职权，未经法律许可一般不得随意转移。只有符合法定条件，行政职权才能转移，二是不得随意放弃或抛弃。行政职权行使过程也就是行政职责履行过程。
　　【例题·单选题】行政主体在紧急条件下，不受法定程序规定的制约，先行处理相关行政职权，这体现了行政主体享有（　）。
　　A.行政支配权　　B.行政受益权　　C.行政优先权　　D.行政决定权
　　[答疑编号11020106：针对该题提问]
　　答案：C
　　【例题·多选题】关于行政职权的特征，正确的是（　）。
　　A.优益性　　B.支配性　　C.公益性　　D.不可自由处分性　　E.自由性
　　[答疑编号11020107：针对该题提问]
　　答案：ABCD
　　（二）行政职权的内容
　　1.行政立法权。
　　我国宪法和法律将行政立法权赋予特定的行政机关行使，即国务院及其所属各部委，各省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府才拥有行政立法权。此外，经权力机关特别授权，某些经济特区的市人民政府也拥有行政立法权，如汕头市、珠海市等。
　　2.行政决策权。
　　3.行政决定权。
　　4.行政许可权。
　　5.行政命令权。
　　6.行政执行权。
　　7.行政检查权。
　　8.行政强制权。
　　9.行政处罚权。
　　10.行政司法权。
　　即行政主体作为第三人，在法定范围内对一定的行政纠纷和民事纠纷进行裁判处理的权力，包括行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议权等。
　　【例题·多选题】行政职权的内容有（　）。
　　A.行政自由权　　B.行政决定权　　C.行政执行权
　　D.行政检查权　　E.行政决策权
　　[答疑编号11020108：针对该题提问]
　　答案：BCDE
　　【例题·单选题】下列不属于行政决定权范围的是（　）。
　　A.行政确认权　　B.行政命令权　　C.行政奖励权　　D.行政物质帮助权
　　[答疑编号11020109：针对该题提问]
　　答案：B
　　【例题·单选题】行政司法权不包括（　）。
　　A.行政裁决权　　B.行政复议权　　C.行政仲裁权　　D.行政处罚权
　　[答疑编号11020110：针对该题提问]
　　答案：D
　　

第二节　行政机关及其工作人员

　　一、行政机关的概念
　　行政机关，是指依宪法和有关组织法的规定设置的，行使国家行政职权，负责对国家各项行政事务进行组织、管理、监督和指挥的国家机关。
　　
　　二、中央行政机关与地方行政机关
　　中央行政机关的管辖范围及于全国，而地方行政机关管辖范围只及于相应地方行政区域。
　　（一）中央行政机关
　　中央行政机关，是指所辖区域及事务范围涉及全国的行政机关。
　　1.国务院
　　国务院，即中央人民政府，是最高国家权力机构的执行机关，是最高国家行政机关。
　　2.国务院组成部门
　　3.国务院直属机构
　　4.国务院部委管理的国家局
　　国务院部委管理的国家局，是国务院根据国家行政事务管理的需要，依法设立的由相应部委实施管理的行政主管职能部门，具有行政主体资格。
　　5.国务院办事机构
　　国务院办事机构不具有行政主体资格。
　　（二）地方行政机关
　　1.地方各级人民政府
　　地方各级人民政府都是行政主体。地方人民政府一般分为三级：省、自治区、直辖市的人民政府；县、自治县、县级市人民政府；乡、民族乡、镇人民政府。此外，我国地方行政机关还包括特别行政区政府，如香港特别行政区政府。
　　2.地方各级人民政府的职能部门
　　为了管理各方面行政事务，地方各级人民政府可以根据工作需要，设立若干职能部门，承担某一方面事务的组织与管理。省级人民政府设厅、局等，市、县级人民政府设局。
　　3.地方人民政府的派出机关
　　目前，我国的派出机关主要有三类：省、自治区人民政府经国务院批准设立的行政公署；县、自治县人民政府经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的区公所；市辖区、不设区的市人民政府经上一级人民政府批准设立的街道办事处。行政公署的职能机关也是行政主体，但区公所和街道办事处内设立的办事机构不能成为行政主体。
　　
　　三、行政机关中的工作人员
　　此外，在行政诉讼中，国家公务员既不能做原告，也不能做被告，不具有诉讼当事人的地位。
　　【例题·单选题】依照我国法律规定，我国可以设立派出机关的地方人民政府不包括（　）。
　　A.不设区的市人民政府　　B.国务院组成部门
　　C.市辖区级人民政府　　　D.县级人民政府
　　[答疑编号11020111：针对该题提问]
　　答案：B
　　【例题·单选题】按照法律规定，区公所的设立须经（　）批准。
　　A.国务院　　　　　B.市辖区政府
　　C.县级人民政府　　D.省、自治区、直辖市人民政府
　　[答疑编号11020112：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·多选题】下列选项属于派出机关的是（　）。
　　A.区公所　　B.派出所　　C.行政公署　　D.经济技术开发区设立的管理委员会
　　[答疑编号11020113：针对该题提问]
　　答案：ACD
　　公务员的规定：
　　首先，公务员是各级国家行政机关中的工作人员；其次，公务员是在行政机关中纳入行政编制并占有行政职位的工作人员；第三，公务员是从事行政公务活动的工作人员。国家实行公务员职位分类制度。公务员职位类别划分为综合管理类、专业技术类和行政执法类等类别。国家根据公务员职位类别设置公务员职务序列。公务员职务分为领导职务和非领导职务。
　　根据《中华人民共和国公务员法》第十三条规定，公务员享有下列权利：
　　1.获得履行职责应当具有的工作条件；
　　2.非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分；
　　3.获得工资报酬，享受褔利、保险待遇；
　　4.参加培训；
　　5.对机关工作和领导人员提出批评和建议；
　　6.提出申诉和控告；
　　7.申请辞职；
　　8.法律规定的其他权利。
　　根据《中华人民共和国公务员法》第二十四条规定，下列人员不得录用为公务员：
　　1.曾因犯罪受过刑事处罚的；
　　2.曾被开除公职的；
　　3.有法律规定不得录用为公务员的其他情形的。
　　

第三节　其他行使行政职权的组织

　　一、法律、法规授权的组织
　　法律、法规授权的组织具体包括：行政机构、企业组织、事业单位、社会团体、其他组织。
　　（一）行政机构
　　行政机构不具有独立的编制和财政经费，一般不具有行政主体资格，只能以所在行政机关的名义对外实施行政行为。但是，经行政法律、法规的授权，行政机构可以成为授权行政主体。
　　1.内部机构
　　行政机关的某些内部机构在得到法律、法规授权情况下，可以成为行政主体。如《商标法》授予国家工商行政管理总局内设的商标局以行政主体资格，主管全国商标注册和管理工作；《专利法》授予国家专利局内设的专利复审委员会以行政主体资格，主管全国的专利管理工作。此外，各级交通部门内设的航政机构和高速公路管理机构；县级以上公安机关内设的交通警察大队和消防监督机构等，都已被有关法律、法规授予行政主体资格。
　　2.派出机构
　　派出机构是指政府职能部门根据行政管理的需要，在一定行政区域内设置的，代表该职能部门管理某项行政事务的派出工作机构。我国派出机构种类较多，如审计署驻各地办事处、公安派出所、工商所、税务所、财政所等。经过法律、法规授权的派出机构，就获得了行政主体资格，在授权范围内成为行政主体。
　　尽管派出机构与派出机关都属于行政机关的派设性组织，但二者有严格区别。第一，它们的设立机关不同。派出机关是由各级人民政府设置的；派出机构则由各级人民政府的职能部门设置。第二，它们的职能范围不同。派出机关的职能是多方面的或综合性的，相当于一级政府；派出机构则只限于管理某项专门的行政事务。第三，它们的主体资格不同。派出机关在法律上能以自己的名义行使行政权，是职权行政主体，且是地域性行政主体；派出机构则只能成为授权行政主体，且只能是公务性行政主体。
　　3.临时机构
　　【例题·多选题】派出机构与派出机关的区别是（　）。
　　A.主体资格不同　　B.权力性质不同
　　C.职能范围不同　　D.行使职权不同
　　E.设立机关不同
　　[答疑编号11020114：针对该题提问]
　　答案：ACE
　　【例题·单选题】以下不属于政府职能部门设立的派出机构的是（　）。
　　A.财政所　　B.审计署驻各地办事处
　　C.工商所　　D.区公所
　　[答疑编号11020115：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·多选题】关于行政机关和机构的设立，下列说法不正确的是（　）。
　　A.经上一级人民政府批准，市辖区政府可设立街道办事处
　　B.县公安局可以依法设立派出所
　　C.经全国人大常委会批准，国务院可以设立直属机构
　　D.经市人民政府批准，县人民政府可以设立区公所
　　E.经国务院批准，不设区的市人民政府可以设立行政公署
　　[答疑编号11020116：针对该题提问]
　　答案：CDE
　　（二）企业组织
　　企业组织在特定情况下，法律、法规可授权其行使一定行政职能，而成为行政主体。
　　（三）事业单位
　　（四）社会团体
　　（五）其他组织
　　
　　二、行政机关委托的组织
　　行政机关委托的组织，是指接受行政机关委托行使一定行政职权的社会组织。
　　（一）委托条件及规则
　　由于国家行政权具有不可随意转让或者任意处置性，因此行政机关在进行委托时必须符合一定的条件，并遵循一定的规则。这些条件和规则包括：
　　1.委托必须有法律依据。没有法定依据的委托是不合法的，也是无效的。
　　2.委托必须在法定权限内，超越权限的委托无效。
　　3.必须委托符合法定条件的组织行使行政职权、实施行政行为。
　　4.受委托组织必须在委托范围内行使行政职权，不得再委托其他任何组织或个人行使委托的职权。
　　5.必须履行书面委托手续。在书面委托中，要明确委托的范围、权限、期限及相应要求。
　　6.必须对受委托组织的行为加强监督，并对其行为的后果承担法律责任。
　　（二）行政机关委托的组织应具备的条件
　　尽管受委托组织不具有行政主体资格，但由于代表委托的行政机关行使一定行政权力，因此必须符合法定条件，如依法成立、具有法人资格等；同时，在具体实施行政行为时也要遵循一定规则，包括必须以委托机关名义实施行政行为、必须在委托范围内实施行政行为、不得再委托其他组织或者个人实施行政行为等。
　　
　　三、行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别
　　1.所行使的行政权力来源不同。行政机关委托的组织的权力来源于行政机关的委托；法律、法规授权的组织的权力来源于法律、法规的明文授权规定。
　　2.行使行政权的方式不同。行政机关委托的组织基于委托取得的行政权不能独立行使，必须以委托机关的名义行使；法律、法规授权的组织可以自己名义行使行政权。
　　3.法律地位和行为的后果不同。由于行政机关委托的组织只能以委托机关名义行使行政权，因此行政机关委托的组织不具有独立的主体资格，不是行政主体；行政诉讼和行政复议中，行政机关委托的组织不具有被告或复议被申请人资格，其行为后果由委托的行政机关承担。法律、法规授权的组织可以自己名义行使行政权，属于行政主体；行政诉讼和行政复议中，可直接当被告或复议被申请人。
　　行政职权除由国家行政机关行使外，其他非国家行政机关的组织经法律、法规授权或行政机关的委托，也可以行使一定的行政职权。法律、法规授权行使一定行政职权的组织与行政机关一样，也具有行政主体的地位。行政机关委托的行使一定行政职权的组织本身不具有行政主体的地位，其行使行政职权行为的责任归属于委托行政机关，委托行政机关是相应行政行为的行政主体。受托机关是行为主体。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于法律、法规授权的企业组织的有（　）。
　　A.高等院校　　　　　B.商标局
　　C.中国船舶总公司　　D.国家电网公司
　　E.自来水公司
　　[答疑编号11020117：针对该题提问]
　　答案：CDE
　　【例题·单选题】某县林业局在某林区委托某组织代为行使林业相关检查和处罚权，该组织以谁的名义行使处罚权（　）。
　　A.县林业局　　　B.该组织自己的名义
　　C.县人民政府　　D.该林区政府
 

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发贴时间:2008-2-20 13:07:00  
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 第三章　行政行为 【字体：大 中 小】【打印】  
 
 
　　本章考点比较集中，难度比第一、二章要大。
　　

第一节　行政行为概述
　　
　　一、行政行为的概念和特征
　　行政行为，是指行政主体实施行政管理活动、行使行政职权过程中所作出的具有法律意义并产生行政法律效果的行为。
　　掌握两个要点：行政主体；行使行政职权。
　　行政行为包含几个内涵：
　　（1）行政行为的主体是行政主体，即国家行政机关及授权性组织；（2）行政行为的目的是为了履行行政管理职责，实现行政管理的目标；（3）行政行为的表现形式是行使行政权力，是国家行政权的直接体现；（4）行政行为是产生行政法律效力的行为。
　　【例题·多选题】行政机关所从事的（　）的行为是行政行为。
　　A.购买办公用品
　　B.与建筑商签订建造职工宿舍合同
　　C.发放营业执照
　　D.发放抚恤金
　　E.与相对人签订行政合同
　　[答疑编号11030101：针对该题提问]
　　答案：CDE
　　它的特征主要有：
　　1.从属法律性
　　行政行为不同于立法行为，立法行为是创制法律规范，行政行为是执行法律规范。
　　2.裁量性
　　具有一定裁量性作为行政行为的一大特征，是由它的权力因素（自由裁量权）的特点所决定的。
　　3.单方意志性
　　行政主体实施行政行为，只要是在宪法、组织法或者其他法律、法规的授权范围内，即可自行决定和直接实施，而无需与行政相对方协商或征得其同意。
　　4.效力先定性
　　效力先定，是指行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，在未被国家有权机关依法宣布为违法无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。行政行为的效力先定是事先假定，并不意味着行政行为必定正确、合法、不可否定，要经国家有权机关依职权和法定程序审查认定。
　　5.强制性
　　【例题·多选题】行政主体所作出的行政行为具有（　）之一特征。
　　A.合法性　　B.强制性　　C.单方意志性
　　D.要式性　　E.诺成性
　　[答疑编号11030102：针对该题提问]
　　答案：BC
　　【例题·单选题】行政主体实施行政行为，只要是法律、法规的授权内，即可自行决定和直接实施，无须与行政相对方协商或征得其同意，这体现了行政行为（　）特性。
　　A.从属法律性　　B.效力先定性
　　C.单方意志性　　D.强制性
　　[答疑编号11030103：针对该题提问]
　　答案：C
　　
　　二、行政行为的内容与效力
　　（一）行政行为的内容
　　根据各类行政行为对相对方的权利、义务产生的影响及其引起的法律效果，可将其分为以下几种：
　　1.赋予权益或义务
　　赋予一定的权益，具体表现为赋予相对方一种法律上的权能、权利和利益。
　　2.剥夺权益或免除义务
　　3.变更法律地位
　　如，个人独资企业变为公司。
　　4.确认法律事实与法律地位
　　如医疗事故鉴定结论。如土地管理部门或人民政府对土地所有权或使用权的确认等。
　　【例题·单选题】行政机关吊销某企业营业执照的行为，就内容上看属于（　）。
　　A.设定义务的行为
　　B.剥夺权益的行为
　　C.变更法律地位的行为
　　D.确认某种法律事实的行为
　　[答疑编号11030104：针对该题提问]
　　答案：B
　　（二）行政行为的效力
　　一般说来，行政行为具有以下效力：
　　1.行政行为具有确定力
　　有效成立的行政行为，具有不可变更性，即非依法不得随意变更或撤销和不可争辩力。对于行政主体来说，非依法定理由和程序，不得随意改变其行为内容，或就同一事项重新作出行为；对于行政相对方来说，不得否认行政行为的内容或随意改变行为内容，非依法也不得请求改变行政行为。
　　【例题·单选题】有效成立的行政行为非依法不得随意变更或撤销，具有不可争辩力，这在行政法上称为（　）。
　　A.行政行为的公定力　　B.行政行为的执行力
　　C.行政行为的确定力　　D.行政行为的拘束力
　　[答疑编号11030105：针对该题提问]
　　答案：C
　　2.行政行为具有拘束力
　　主要表现为对行政主体和行政相对方的拘束力两方面。
　　3.行政行为具有公定力
　　行政主体作出的行政行为，不论合法还是违法，都推定为合法有效，相关当事人都应当先予以遵守和服从，这是行政效率原则的要求。
　　4.行政行为具有执行力
　　行政行为生效后，行政主体依法有权采取一定手段，使行政行为的内容得以实现的效力，如强制受罚人缴纳罚款。行政行为具有执行力，并不等于所有行政行为都必须执行，有些行政行为就不涉及强制执行问题。同时，也并不意味着行政行为在任何情况下都必须强制执行，一般来说，必须是在相对方拒不履行义务的情况下，行政行为才需要予以强制执行。
　　【例题·单选题】行政主体作出的行政行为，（　），相关当事人都应当先予遵守和服从。
　　A.不论合法与违法，都为合法有效
　　B.不论合法与违法，都假定为合法有效
　　C.只有合法的行为，才可假定为合法有效
　　D.大部分违法行为，也可假定为合法有效
　　[答疑编号11030106：针对该题提问]
　　答案：B
　　
　　三、行政行为的分类
　　行政行为可以根据不同的标准进行分类。对行政行为的分类主要有：
　　（一）内部行政行为与外部行政行为
　　以行政行为的适用与效力作用的对象范围为标准，可将行政行为分为内部行政行为与外部行政行为。
　　内部行政行为，是指行政主体在内部行政组织管理过程中所作的只对行政组织内部产生法律效力的行政行为，如行政处分等。外部行政行为，是指行政主体在对社会实施行政管理过程中，针对公民、法人或其他组织作出的行政行为，如行政许可行为等。
　　【例题·单选题】行政复议机关依法受理行政复议案件并作出行政复议决定，属于（　）行政行为。
　　A.依职权的　　B.非要式　　C.外部　　D.抽象
　　[答疑编号11030107：针对该题提问]
　　答案：C
　　（二）抽象行政行为与具体行政行为
　　以行政行为的对象是否特定为标准，可将行政行为分为抽象行政行为与具体行政行为。
　　抽象行政行为，是指以不特定的人或事为管理对象，制定具有普遍约束力的规范性文件的行政行为，如制定行政法规、行政规章等行政行为，它包括行政立法行为与制定不具有法源性规范性文件的行为两类。
　　具体行政行为，是指行政主体在行政管理过程中，针对特定的人或事采取具体措施的行为。其行为的内容和结果将直接影响某一个人或组织的权利或义务，其最突出的特点就是行为对象的特定化和具体化。包括行政许可行为、行政处罚行为等。
　　为了让您更好的理解抽象行政行为与具体行政行为，以下讲解请您认真查阅：
　　行政复议的受案范围是具体行政行为，包括一部分抽象行政行为（具体指，国务院有关部门的规定、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等）。行政诉讼的受案范围只能是具体行政行为。
　　【例题·单选题】下列行为属于抽象行政行为的是（　）。
　　A.行政处罚　　B.行政立法
　　C.行政确认　　D.行政监督检查
　　[答疑编号11030108：针对该题提问]
　　答案：B
　　以规范程度和效力等级为标准，抽象行政行为分为行政立法行为和其他抽象行政行为两类。
　　（三）羁束行政行为与自由裁量行政行为
　　以行政行为受法律规范拘束的程度为标准，可将行政行为分为羁束行政行为与自由裁量行政行为。
　　羁束行政行为，是指法律规范对行政行为的范围、条件、标准、方式、程序等作了较详细、具体、明确规定的行政行为。如税务机关征税，只能根据法律、法规规定的征税范围、征税对象以及税种、税目、税率来进行税收征管，税务机关没有选择、裁量的余地。自由裁量行政行为，是指法律规范仅对行为目的、行为范围等作出原则性规定，而将行为的具体条件、标准、幅度、方式等留给行政主体自行选择、决定的行政行为。
　　（四）依职权的行政行为与依申请的行政行为
　　以行政主体是否可以主动作出行政行为为标准，可将行政行为分为依职权的行政行为与依申请的行政行为。
　　依职权的行政行为，是指行政主体依据法律设定或授予的职权，无须相对方的申请而主动实施的行政行为。如税务机关的征税行为，是典型的依职权的行政行为。
　　依申请的行政行为，是指行政主体必须根据相对方的申请才能实施的行政行为，未经相对方的请求，行政主体不能主动作出行政行为。如颁发营业执照、经营许可证等行政行为。
　　【例题·单选题】下列行政行为中，（　）属于依职权的行政行为。
　　A.税务登记　　　　B.一般纳税人认定
　　C.税务行政许可　　D.税收保全措施
　　[答疑编号11030109：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·单选题】税务机关对某企业核定应纳税额的行为属于（　）。
　　A.双方行政行为
　　B.行政裁决行为
　　C.非要式行政行为
　　D.依职权的行政行为
　　[答疑编号11030110：针对该题提问]
　　答案：D
　　（五）单方行政行为与双方行政行为
　　依行政行为成立时参与意思表示的当事人数目为标准，可将行政行为分为单方行政行为与双方行政行为。
　　单方行政行为，是指行政主体通过自己单方意思表示，无须征得相对方同意即可成立的行政行为，如行政处罚行为等。
　　双方行政行为，是指行政主体为实现公务目的，与相对方协商达成一致而成立的行政行为，如行政委托行为、行政合同行为等。这种行为的基本特征在于行政行为必须征得相对方同意方能成立，即相对方的最后同意是双方行政行为有效成立的必备条件。
　　（六）要式行政行为与非要式行政行为
　　以行政行为是否应当具备一定的法定形式为标准，可将行政行为分为要式行政行为与非要式行政行为。
　　要式行政行为，是指必须具备某种法定形式或遵守法定程序才能成立生效的行政行为。非要式行政行为，是指不需一定方式和程序，无论采取何种形式都可以成立的行政行为。如公安机关对酗酒的人采取强制约束的行为。
　　【例题·多选题】税务机关对违反税收征管规定的相对方处以罚款的行为属于（　）。
　　A.内部行政行为
　　B.外部行政行为
　　C.要式行政行为
　　D.非要式行政行为
　　[答疑编号11030111：针对该题提问]
　　答案：BC
　　（七）作为行政行为与不作为行政行为
　　以行政行为是否以作为方式表现为标准，可将行政行为分为作为行政行为与不作为行政行为。作为行政行为，是以积极作为的方式表现出来的行政行为，如行政奖励、行政强制行为等。
　　不作为行政行为，是指以消极不作为的方式表现出来的行政行为。
　　（八）行政立法行为、行政执法行为与行政司法行为
　　以行政权作用的表现方式和实施行政行为所形成的法律关系为标准，可将行政行为分为行政立法行为、行政执法行为与行政司法行为。
　　行政司法行为，是指行政主体作为争执双方以外的第三者，按照准司法程序审理特定行政争议或民事争议案件，并作出裁决的行为。具体包括行政调解、行政裁决、行政仲裁、行政复议等行为。
　　行政执法行为，是指行政主体依法实施的直接影响相对方权利义务的行为，或者对个人、组织的权利义务的行使与履行情况进行监督检查的行为。具体包括行政许可、行政确认、行政奖励、行政处罚、行政强制、行政监督检查等行政行为。
　　行政立法行为，是指有权行政机关依法定职权和程序制定行政法规和行政规章的行政行为。
　　【例题·多选题】下列各行为中，（　）属于行政司法行为。
　　A.行政处罚　　B.行政裁决
　　C.行政复议　　D.行政诉讼
　　[答疑编号11030112：针对该题提问]
　　答案：BC
　　【例题·单选题】行政机关通过（　）形成与不确定的行政相对方之间的一种拟制权利义务关系。
　　A.行政复议行为　　B.行政立法行为
　　C.行政强制行为　　D.行政监督检查行为
　　[答疑编号11030113：针对该题提问]
　　答案：B
　　（九）行政终局裁决行为与国家行为
　　行政终局裁决行为意味着对法院司法审查的排除，剥夺了行政相对人不服裁决的司法救济。行政终局裁决行为，是指法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。
　　国家行为，是指涉及国家重大利益，具有高度政治性的行为，一般与国家的主权有关。国家行为虽然是行政机关作出的行为，但是代表整个国家的利益和主权，如国防和外交行为。行政相对人不得因不服国家行为而起诉。如果行政相对人因国家行为遭受损失，一般可以通过国家补偿的途径得到救济。
　　【例题·多选题】税务机关依法实施发票的使用与管理许可的行为属于（　）行政行为。
　　A.依职权的　　B.双方　　C.外部　　D.具体
　　[答疑编号11030114：针对该题提问]
　　答案：CD
　　【例题·多选题】公民、法人或者其他组织就特定的法律事实或法律关系向行政机关提出申请，行政机关依法确认的行为属于（　）。
　　A.行政登记　　B.行政确认
　　C.行政许可　　D.羁束的行政行为
　　[答疑编号11030115：针对该题提问]
　　答案：BD
　　
　　四、行政行为的合法要件
　　行政行为合法有效必须具备四个基本要件：
　　1.行政行为的主体应当合法
　　这是行政行为合法有效的主体要件。主体合法，是指实施行政行为的组织必须具有行政主体资格，能以自己的名义享受权利、承担法律责任。
　　2.行政行为应当在行政主体的权限范围内实施
　　权限合法，是指行政行为主体必须在法定的职权范围内实施行政行为，必须符合一定的权限规则，这是行政行为合法有效的权限方面的要件。
　　3.行政行为的内容应当合法、适当
　　这是行政行为合法有效的内容要件。行政行为的内容合法，是指行政行为所涉及的权利、义务，以及对这些权利、义务的影响或处理，均应符合法律、法规的规定和行政法的基本原则。行政行为的内容适当，是指行政行为的内容要明确，而且应当公正、合理，符合法律的目的和公共利益。
　　4.行政行为应当符合法定程序
　　行政主体实施行政行为，必须按照法定程序进行，不得违反法定程序任意作出某种行为。
　　行政行为符合法定程序必须符合以下要求：
　　（1）必须符合与该行政行为性质相适应的程序要求，如行政法规的制定必须遵循规划、起草、征求意见、审查、审议、发布等步骤。
　　（2）必须符合程序的一般要求，如事先告知规则、说明理由规则、表明身份规则、听取意见规则等。
　　行政机关违反法定程序，其行为将会导致无效而成为予以撤销的根据之一。
　　【例题·多选题】行政行为的内容必须合法、适当，这是行政行为的生效要件之一。对该要件的正确理解是（　）。
　　A.该要件体现了行政法基本原则的内在要求
　　B.该要件表明，行政行为内容必须符合实际、切实可行
　　C.人民法院对内容违法或不适当的行政行为可以变更
　　D.行政行为不仅必须合法，而且必须公正、合理
　　[答疑编号11030116：针对该题提问]
　　答案：ABD
　　
　　五、行政行为的无效、撤销和废止
　　（一）行政行为的无效
　　1.行政行为无效的条件
　　行政行为具有下述情形之一的，行政相对方可申请有权国家机关宣布或由有权国家机关依职权宣布该行为无效：
　　（1）行政行为具有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形；
　　（2）行政主体不明确或明显超越相应行政主体职权的行政行为；
　　（3）行政主体受胁迫作出的行政行为；
　　（4）行政行为的实施将导致犯罪；
　　（5）行政行为严重违反法定程序。
　　2.无效行政行为的法律后果
　　行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方，所施以相对方的一切义务应取消，给相对方造成的实际损失，应予赔偿。总之，行政行为被宣布无效后，被该无效行政行为改变的状态应尽可能恢复到行为以前的状态。
　　（二）行政行为的撤销
　　行政行为的撤销，是指在具备可撤销的情形下，由有权国家机关作出撤销决定后使其失去法律效力。它不同于行政行为的无效，无效行政行为自始无效，而可撤销的行政行为只有在被撤销后才失去效力。
　　1.行政行为撤销的条件
　　（1）行政行为合法要件有瑕疵。任何行政行为如缺损其中一个或一个以上要件，该行政行为就是可撤销的行政行为。
　　（2）行政行为不适当。不适当的行政行为也是可撤销的行政行为。所谓“不适当”，是指相应行政行为不合理、不公正、不符合现行政策、不合时宜、不符合有关善良风俗等情形。
　　2.行政行为撤销的法律后果
　　（1）行政行为自被撤销之日起失去法律效力，撤销的效力可追溯到行政行为作出之日。
　　（2）行政行为的撤销是因行政主体过错而引起的，并且依社会公益的需要又必须使撤销效力追溯到行为作出之日，那么，由此造成相对方的一切实际损失应由行政主体予以赔偿。
　　（3）行政行为的撤销是因相对方的过错或行政主体与相对方的共同过错所引起的，撤销的效力通常应追溯到行为作出之日，过错方各依自己的过错程度承担相应法律责任（赔偿责任）。
　　【例题·单选题】行政行为被撤销的法律后果是（　）。
　　A.被撤销的行政行为自行为作出之日起就无效
　　B.被撤销的行政行为自行为被撤销之日起无效
　　C.被撤销的行政行为被认为自始不存在
　　D.根据社会公共利益的需要，被撤销的行为可以继续发生法律效力
　　[答疑编号11030117：针对该题提问]
　　答案：B
　　【例题·单选题】下列行政行为中，（　）属于可撤销的行政行为。
　　A.行政主体不明确或明显超越相应行政主体职权的行政行为
　　B.行政主体受胁迫作出的行政行为
　　C.不适当的行政行为
　　D.所依据的法律、法规、规章、政策等经有权机关依法修改、废止或撤销，依此作出的行政行为
　　[答疑编号11030118：针对该题提问]
　　答案：C
　　（三）行政行为的废止
　　1.行政行为废止的条件
　　行政行为具有确定力，一经作出不得随意废止。只有在下列情形下，才可依法定程序予以废止：
　　（1）行政行为所依据的法律、法规、规章等经有权机关依法修改、废止或撤销，依此作出的相应行政行为如继续实施，则与新的法律、法规、规章、政策相抵触，或因失去其作出依据而废止。
　　（2）行政行为所依据的客观情况发生重大变化，原行政行为的继续存在将有损公共利益，同时可能会给公民、法人或者其他组织造成财产损失。
　　（3）行政行为已完成原定的目标、任务，实现了国家的行政管理目的，从而没有继续存在的必要。
　　2.行政行为废止的法律后果
　　（1）行政行为废止后，其效力从行为废止之日起失效。行政主体在行为被废止之前通过相应行为已给予相对方的权益不再收回，也不再给予；相对方依原行政行为已履行的义务不能要求给予补偿，但可不再履行义务。
　　（2）因行政行为的废止给相对人利益造成损失的，行政主体应当依法给予补偿。


第二节　抽象行政行为
　　
　　一、抽象行政行为的概念与特征
　　1.概念：抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则，包括行政法规、行政规章，具有普遍约束力的决定、命令等。
　　2.特征：对象的普遍性；效力的普遍性和持续性；准立法性；不可诉性。
　　【例题·单选题】行政机关在行使行政权、实施行政管理活动中作出的具体行政行为具有（　）。
　　A.对象的普遍性　　B.效力的后及性
　　C.可诉性　　　　　D.效力的持续性
　　[答疑编号11030201：针对该题提问]
　　答案：C
　　【例题·单选题】税务机关责令纳税人提供纳税担保的行为属于（　）。
　　A.可诉行政行为　　B.行政处罚行为
　　C.行政强制行为　　D.行政裁决行为
　　[答疑编号11030202：针对该题提问]
　　答案：A
　　【例题·多选题】根据行政法理论，行政立法是（　）。
　　A.国家立法行为　　B.抽象行政行为
　　C.准立法行为　　　D.具体行政行为
　　[答疑编号11030203：针对该题提问]
　　答案：BC
　　【例题·多选题】有关国家行政机关制定行政规章的行为（　）。
　　A.属于可诉行政行为
　　B.具有对象的普遍性
　　C.不是行使国家立法权的行为
　　D.具有效力的持续性
　　[答疑编号11030204：针对该题提问]
　　答案：BCD
　　【例题·多选题】省级人民政府制定的具有普遍约束力的税收规章的行为，在行政法理论上属于（　）。
　　A.行政立法　　B.不可诉
　　C.行政执法　　D.双方行政行为
　　E.抽象行政行为
　　[答疑编号11030205：针对该题提问]
　　答案：ABE
　　
　　二、行政立法
　　（一）行政立法的概念与特征
　　行政立法，是指有权行政机关依法律规定的权限和程序制定并颁布有关行政管理事项普遍适用的规则的活动，包括行政法规和行政规章。它是行政性质与立法性质的有机结合。行政立法的特征如下：
　　1.行政立法的行政性
　　行政立法的主体是国家有权行政机关；行政立法调整的对象主要是行政管理事务以及与行政管理事务有密切联系的事务；行政立法的根本目的是为了实施和执行权力机关制定的法律，实现行政管理职能。
　　2.行政立法的立法性
　　行政立法在我国法律体系中居权力机关所制定的法律之下，不得与法律相抵触，属于从属性立法。
　　行政立法与具体行政行为的区别：并非所有的行政机关都享有行政立法权，但所有的行政机关都有一定的权力在自己的辖区范围内依职权去实施具体行政行为；行政立法的对象是普遍的，不确定的，具体行政行为的对象是特定的；行政立法所立之法的效力比较长，行政立法是行政主体作出具体行政行为的依据；行政立法的程序比较严格。
　　（二）行政立法的主体和分类
　　1.行政立法的主体
　　行政立法主体，是指依法取得行政立法权，可以制定行政法规或行政规章的国家行政机关。我国法律规定，行政立法主体包括国务院，国务院各部、各委员会，国务院直属机构，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市的人民政府，国务院批准的较大的市的人民政府，经济特区所在地的市的人民政府。
　　2.行政立法的分类
　　（1）依行政立法权的来源不同，可分为一般授权立法与特别授权立法。
　　（2）依行政立法的主体不同，可分为中央行政立法和地方行政立法。
　　（3）依行政立法的内容、目的不同，可分为执行性、补充性、试验性立法。
　　【例题·单选题】行政立法的主体是（　）。
　　A.中共中央纪律检查委员会　　B.各级权力机关
　　C.国家有权行政机关　　　　　D.全国人大及其常委会
　　[答疑编号11030206：针对该题提问]
　　答案：C
　　【例题·多选题】根据我国有关法律规定，行政立法主体包括（　）。
　　A.全国人大及其常委会
　　B.国务院及其部委、直属机构
　　C.省、自治区、直辖市人民政府
　　D.省、自治区、直辖市人大及其常委会
　　E.省政府所在地的市的人民政府
　　[答疑编号11030207：针对该题提问]
　　答案：BCE
　　

第三节　具体行政行为
　　
　　一、行政征收
　　（一）行政征收的概念与特征
　　行政征收是指行政主体根据法律规定，以强制方式无偿取得相对方财产所有权的一种具体行政行为。
　　行政征收的主要特征：（1）行政征收是行政主体针对公民、法人或其他组织实施的一种单方面的具体行政行为。（2）行政征收的实质在于行政主体以强制方式无偿取得相对方的财产所有权。（3）行政征收的实施必须以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提。
　　【例题·单选题】行政征收以相对人负有行政法上的（　）为前提。
　　A.给付义务　　B.缴纳义务
　　C.申请义务　　D.不作为义务
　　[答疑编号11030208：针对该题提问]
　　答案：B
　　（二）行政征收的内容与分类
　　行政征收内容主要有：税收征收，建设资金征收，资源费征收，排污费征收，管理费征收，滞纳金征收。
　　根据行政征收发生的原因为标准，行政征收可分为：（1）因使用权而引起的征收。如资源费、建设资金的征收。（2）因行政法上的义务而引起的征收，如税收、管理费的征收等。（3）因违反行政法的规定而引起的征收，如排污费、滞纳金的征收。
　　
　　二、行政许可
　　
　　三、行政确认
　　（一）行政确认的概念与特征
　　1.概念：行政确认，是指行政主体依法对相对方的法律地位、法律关系和法律事实进行甄别，给予确定、认可、证明并予以宣告的具体行政行为。
　　2.行政确认具有如下特征：
　　（1）行政确认是要式行政行为。行政主体在作出行政确认行为时，必须以书面形式，并按照一定的技术规范要求作出。
　　（2）行政确认是羁束的行政行为。行政主体进行行政确认时，只能严格按照法律规定和技术规范进行操作，并尊重客观事实，做到以事实为根据，以法律为准绳，不能自由裁量。
　　（3）行政确认有些依申请作出，有些依职权作出。前者如，收养登记、增值税一般纳税人资格认定等；后者如，道路交通事故责任认定、火灾事故责任认定等。
　　（二）行政确认的主要形式和基本分类
　　行政确认的形式主要有：认定，认可，证明，登记，批准，鉴证，行政鉴定。
　　行政确认的种类很多，依不同的标准可以进行不同的分类：
　　1.根据行为的动因不同，行政确认分为依申请的行政确认和依职权的行政确认。
　　2.根据对象不同，行政确认分为对身份、能力（或资格）、事实、法律关系和权利归属等的行政确认。
　　【例题·多选题】在行政法理论上，行政确认行为属于（　）行政行为。
　　A.自由裁量的　　B.外部　　C.依职权的　　D.具体　　E.双方
　　[答疑编号11030209：针对该题提问]
　　答案：BD
　　【例题·多选题】属于行政确认的形式有（　）。
　　A.认可　　B.证明　　C.登记　　D.鉴证　　E.仲裁
　　[答疑编号11030210：针对该题提问]
　　答案：ABCD
　　【例题·多选题】根据行政法理论，行政确认行为是（　）行政行为。
　　A.要式　　B.羁束　　C.自由裁量　　D.具体　　E.不要式
　　[答疑编号11030211：针对该题提问]
　　答案：ABD
　　
　　四、行政监督
　　（一）行政监督的概念与特征
　　行政监督，是指行政主体依法定职权，对相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况进行检查、了解、监督的行政行为。
　　行政监督的主要特征是：（1）行政监督的行为主体是享有行政监督检查权的国家行政机关或法律、法规授权的组织。（2）行为的对象是作为行政相对方的公民、法人或其他组织。（3）行为的内容是相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况。（4）行为的性质是一种依职权的、单方的、相对独立的具体行政行为。（5）行为的目的是为了防止和纠正行政相对方的违法行为，保障法律、法规、规章的贯彻实施和行政管理目标的具体实现。
　　（二）行政监督的方法
　　最常见的行政监督检查方法有：检查、审查、调查、查验、检验、勘验、鉴定、登记、统计等。
　　【例题·多选题】税务机关依法实施税务检查行为属于（　）。
　　A.行政确认行为　　　　B.要式的行政行为
　　C.行政强制执行行为　　D.依职权的行政行为
　　E.具体的行政行为
　　[答疑编号11030212：针对该题提问]
　　答案：BDE
　　
　　五、行政处罚
　　
　　六、行政强制
　　（一）行政强制的概念
　　行政强制，是指行政主体为了保障行政管理的顺利进行，通过依法采取强制手段，迫使拒不履行行政法义务或不执行行政处理决定的相对方履行义务或执行行政处理决定；或者出于维护社会秩序或保护公民人身健康、安全的需要，对相对方的人身或财产采取紧急性、即时性强制措施的具体行政行为的总称。
　　我国行政强制执行的实施，以行政机关申请人民法院强制执行为主，自己独立实施强制执行为辅。
　　（二）行政强制的种类
　　1.人身强制措施与财产强制措施
　　对人身的强制措施，是指公安、海关、国家安全、医疗卫生等行政机关，对那些对社会有现实威胁或拒不接受有权机关作出的人身处罚，拒不履行法定义务的相对方采取的限制其人身自由或迫使其履行人身义务的强制措施。如强制拘留、强制扣留、强制遣返、强制隔离、强制治疗、强制履行等。对财产的强制措施，是指行政主体对负有履行法定财产义务却拒不履行义务的相对方所采取的迫使其履行义务或达到与履行义务相同状态的强制措施。如冻结、扣押、查封、划拨、强行拆除、强制许可、变价出售等。
　　2.即时性强制行为与执行性强制行为
　　即时性行政强制措施是法律赋予某些特定行政机关的一种紧急处置权。包括强制带离现场、盘问，使用警械、武器，强制检疫、强制治疗等。执行性行政强制措施，是指行政主体为了保证法律、法规、规章和其他行政性规范等法律文件以及行政主体本身作出的行政决定等对相对方所确定的义务得以履行而采取一定的措施。包括查封、扣押、冻结、划拨、扣缴、强制收购、限价出售等直接强制执行措施和代履行、执行罚等间接强制执行措施。
　　【例题·单选题】下列行政行为属于间接执行性强制措施的是（　）。
　　A.查封、扣押　　B.强制检疫
　　C.冻结、划拨　　D.执行罚
　　[答疑编号11030213：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·单选题】下列行为属于即时性强制的是（　）。
　　A.警察将醉酒闹事的人强行带离现场
　　B.强行收购
　　C.划拨财产
　　D.执行罚
　　[答疑编号11030214：针对该题提问]
　　答案：A
　　【例题·单选题】税务机关向逾期缴纳罚款的企业每日加收3%的罚款，这一行为属于（　）。
　　A.行政征收　　B.行政处罚　　C.行政强制　　D.行政裁决
　　[答疑编号11030215：针对该题提问]
　　答案：C
　　【例题·多选题】我国法律中规定的（　）行为属于间接行政强制执行措施。
　　A.收缴和停售发票　　B.代履行
　　C.执行罚　　　　　　D.拍卖纳税人财产抵缴税款
　　[答疑编号11030216：针对该题提问]
　　答案：ABC
　　
　　七、行政给付
　　（一）行政给付的概念和特征
　　行政给付，是指行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定，赋予其一定的物质利益或与物质有关的权益的具体行政行为。
　　行政给付的特征：
　　1.行政给付是行政主体作出的一种具体行政行为，并且以法律、法规为依据。
　　2.给付的对象是特定的公民。
　　3.行政给付的内容是赋予被帮助人以一定的物质权益或与物质相关的权益，既可以是直接的财物，也可以是与财物相关的其他利益。
　　（二）行政给付的内容和形式
　　行政给付的形式有：发放退休金、退职金、失业救济金、社会保险金、最低生活保障费、安置、补助、抚恤、优待、救灾扶贫等。
　　【例题·多选题】行政给付的形式可以概括为（　）。
　　A.安置与补助　　B.抚恤　　C.优待　　D.奖励　　E.救灾扶贫
　　[答疑编号11030217：针对该题提问]
　　
　　答案：ABCE
　　【例题·多选题】在行政法理论上，行政给付行为主要包括（　）。
　　A.行政奖励　　B.缴纳滞纳金　　C.抚恤　　D.安置与补助
　　[答疑编号11030218：针对该题提问]
　　答案：CD
　　
　　八、行政裁决
　　行政裁决，是指法律授权的特定行政主体依法律授权，对平等主体之间发生的、与行政管理活动密切相关的、特定的民事侵权损害纠纷进行审查，并就各方责任的承担作出裁断的具体行政行为。
　　【例题·单选题】我国具体行政行为中行政裁决的对象是（　）。
　　A.行政争议　　　　　B.特定的民事纠纷
　　C.行政管辖权争议　　D.行政申诉
　　[答疑编号11030219：针对该题提问]
　　答案：B
　　行政裁决的特征：
　　1.行政裁决的主体是法律授权的特定行政机关。如，著作权管理部门、专利管理部门、商标管理部门，但不包括涉及人身侵害的治安管理处罚案件中的公安机关。
　　2.行政裁决的对象是特定的民事纠纷。行政裁决的对象具有特定性，有权行政机关不能对所有的民事纠纷都进行行政裁决，而只能裁决一定范围内的由法律规定的与行政管理事项密切联系的民事纠纷。
　　3.行政裁决是行政主体行使行政裁判权的活动，具有法律权威性。
　　4.行政裁决是一种特殊的具体行政行为。
　　
　　三、综合分析题
　　某造纸厂于2005年5月向该市环保局领取了排污许可证。在经营过程中，该造纸厂排污严重超标，市环保局根据国家环保总局的有关规定，责令限期整改，并处以了罚款。后来该厂整改措施不力，又被环保局责令停产停业，并查封了其生产车间。在采取了有效的整改措施后，该造纸厂恢复生产。（本题由多选题和单选题组成）
　　【例题·多选题】国家环保局颁布有关环保的规范性文件的行为属于（　）。
　　A.立法行为　　　　B.外部行政行为
　　C.双方行政行为　　D.抽象行政行为
　　[答疑编号11030220：针对该题提问]
　　答案：ABD
　　【例题·多选题】该市环保局责令造纸厂停产停业的行为属于（　）。
　　A.要式行政行为　　B.行政强制行为
　　C.行政处罚行为　　D.具体行政行为
　　[答疑编号11030221：针对该题提问]
　　答案：ACD
　　【例题·单选题】该市环保局查封造纸厂车间的行为属于（　）。
　　A.行政处罚行为　　　　B.行政强制行为
　　C.行政监督检查行为　　D.行政司法行为
　　[答疑编号11030222：针对该题提问]
　　答案：B
　　【例题·多选题】若该造纸厂认为环保的处罚决定违法，提起撤销该行为的行政诉讼，则（　）。
　　A.在诉讼期间该处罚决定不予执行
　　B.在诉讼期间该处罚决定必须先执行
　　C.若该处罚决定被撤销，撤销的决定没有追溯力
　　D.若该处罚决定被撤销，撤销的决定具有追溯力
　　[答疑编号11030223：针对该题提问]
　　答案：BD
　　

第四节　行政行为程序与行政程序法
　　
　　一、行政行为程序与行政程序法的涵义
　　
　　二、行政程序法的基本原则
　　行政程序法的基本原则是指导行政立法主体制定行政法律规范的基本准则，更是指导行政主体依法实施具体行政行为的基本准则。
　　（一）公开原则
　　公开原则是指行政主体在实施行政行为过程中，除法律另有规定，必须将行政行为在事前、事中、事后公开于行政相对人和有关利害关系人。公开原则主要体现在法律公开、资料公开、行政过程公开、行政决定公开等方面。
　　（二）公正原则
　　公正原则是指行政主体在作出行政行为时，要平等地对待当事人各方，排除各种可能造成不平等或偏见的因素。
　　（三）参与原则
　　参与原则是指行政主体在实施行政行为的过程中，行政相对人有权参与行政过程，并有权对行政行为发表意见，而且有权要求行政主体对所发表的意见予以重视。
　　（四）效率原则
　　效率原则是行政程序在时间方面的又一表现。
　　
　　三、行政程序法的基本制度
　　（一）信息公开制度
　　信息公开（或称情报公开、情报自由）是指，凡是涉及行政相对利、义务的行政信息资料，除法律规定应予保密的以外，有关机构均应依法向社会公开，任何公民或组织均可依法查阅、复制。《行政许可法》还规定，行政机关依法对被许可人从事行政许可事项的活动进行监督检查时，应当将监督检查的情况和处理结果予以记录，由监督检查人员签字后归档。公众有权查阅行政机关监督检查记录。
　　（二）回避制度
　　回避制度是指，在行政程序中，同行政相对人或行政事项有利害关系的公务员必须避免参与有关行政行为，以确保行政行为形式上的公正性。
　　（三）听证制度
　　（四）告知制度
　　行政主体在进行某项行政行为之前、之中、之后对行政相对人享有哪些权利、承担哪些义务，如何行使有关权利、履行有关义务以及其他有关事项，负有以书面或口头形式告知相对人并加以指导的义务。
　　（五）说明理由制度
　　按照行政法治的要求，行政机关应将作出行政决定在事实上和法律上的理由对行政相对人说明。说明理由制度至少有两个方面的现实意义：一是行政机关对作出影响行政相对利义务的决定应持慎重态度，抑制其随意性，保障和提高其公正性；二是便于行政相对人认清受不利影响决定的确切理由，并可为申请行政复议或提起行政诉讼时提供方便。
　　（六）时效制度
　　时效制度是对行政主体的行政行为给予时间上的限制以保证行政效率和有效保障当事人合法权益的程序制度。《税收征收管理法》及其实施细则对税务登记、账簿及凭证管理、纳税申报、税务检查、税收保全以及税收强制执行等行政程序规定了相应的时效要求，但是，对税务机关确认纳税人提出的纳税担保是否有效，没有作出具体的时效规定。
　　
　　一、行政行为程序与行政程序法的涵义
　　现代法治的核心问题是行政法治，现代行政法治的核心机制是行政程序法律制度。行政行为既包括行政决定行为，也包括行政立法行为，因此，行政行为程序是行政决定程序和行政立法程序的总和。行政程序法为行政决定程序和行政立法程序提供系统的法律规则。也就是说，行政程序法是规定行政主体实施各种行政行为所应遵循的方式、步骤、顺序和时限的法律规范的总称。行政程序法与行政实体法具有同等重要的法律地位，违反行政程序法规范与违反行政实体法规范一样，都将影响行政行为的效力。
　　行政程序法的目标在于，在法治前提下建立一个公正、理性、开放的行政程序。

 

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第四章　行政许可法律制度 【字体：大 中 小】【打印】  
 
 
　　本章重点：
　　（1）行政许可实施的基本流程；
　　（2）实施行政许可的主体；
　　（3）行政许可权的设定。
　　

第一节　行政许可概述
　　
　　一、行政许可的概念和分类
　　（一）什么是行政许可
　　我国《行政许可法》第二条规定：行政许可，是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。
　　行政许可是依申请的、具体的、要式的行政行为。
　　（二）行政许可与相关概念的区别
　　1.行政许可与行政审批。行政许可的范围比较小，行政审批的范围比较大。如果扩大行政许可范围会加大行政成本。实践中行政审批的形式多种多样，主要包括审核、审定、审验、批准、同意、认可、准许、核准、检验、登记、注册、发放证照、事前备案等等。行政审批可以是许可审批，也可以是确认审批，还可以是其他类型审批，只是其中部分行政审批属于行政许可范畴。行政审批可以是依职权进行的，也可以是依申请进行的，可以是内部行为，也可以是外部行为。行政审批如减税免税审批、延期申报和延期纳税审批、税收保全的批准等。行政许可则是依申请的外部管理行为，主要表现为权利的赋予或禁止的解除。如，开办事务所。
　　【例题·单选题】在我国（　）属于税务行政许可。
　　A.减免税的审批
　　B.延期申报和延期纳税审批
　　C.对发票领购资格的审批
　　D.税务的登记审批
　　[答疑编号11040101：针对该题提问]
　　答案：C
　　解析：要记住税务行政许可的具体范围。经国务院确认，税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。选项中都有“审批”二字，要具体区分不同情况。只要牢牢掌握行政许可与行政审批的区别、行政许可的范围，尤其是教材中举的例子，就可以做对题目。
　　2.行政许可与行政确认。行政确认，如道路交通事故责任认定、一般纳税人资格认定、火灾事故原因和责任认定等。行政确认可以是依职权进行的，也可以是依申请进行的；行政许可是依申请的行政行为，不能依职权。在行政诉讼中，行政确认行为通常不因申请行为无效而无效或被撤销；行政许可则会因为申请行为无效而导致无效或者被撤销。行政法理论界通常认为，区别行政许可与行政确认的关键标准是，如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前，则是行政确认；如果相对人的权利产生于行政机关作出决定之时，则是行政许可。
　　【例题·多选题】下列关于行政许可和行政确认，表述正确的是（　）。
　　A.一般纳税人资格认定属于行政许可
　　B.道路交通及其责任认定属于行政确认
　　C.行政许可是依申请的行政行为
　　D.行政确认只能是依职权的行政行为
　　[答疑编号11040102：针对该题提问]
　　答案：BC
　　解析：一般纳税人资格认定属于行政确认，选项B说法错误。行政确认可以是依职权进行的，也可以是依申请进行的，选项D说法错误。
　　3.行政许可与行政登记。行政登记是行政机关以发放证书或其他证明文书的形式进行管理的一种手段。两者的区别在于：第一，行政机关在登记程序中一般没有裁量权；行政机关在行政许可程序中则拥有一定的裁量权。第二，行政许可与登记共同作为行政法上的控制手段作用于不同的对象，并且目的不同。行政许可的目的在于对行政相对人的行为事先加以严格控制，其作用的对象是法律作一般性禁止的行为。行政登记的目的在于建立一种秩序，是国家进行法律控制的辅助手段，其指向的对象是法律、法规规定应当由行政机关以书面进行记载的事实。如出口退税资格审核登记以及房屋产权登记。第三，行政许可的结果是被许可人获得从事某种行为的资格和权利，而行政登记则不一定产生这种后果。与申请人申请许可的目的在于取得某种权利或资格不同，登记在大多数情况下属于履行义务，如税务登记。
　　【例题·单选题】根据《行政许可法》的规定，（　）不属于行政许可。
　　A.企业工商登记审核批准发放营业执照
　　B.企业债券发行审批
　　C.授予执业医师资格
　　D.企业财产损失税前扣除审批
　　[答疑编号11040103：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·多选题】《行政许可法》规定的行政许可属于（　）。
　　A.负担行政行为　　B.赋权行政行为
　　C.具体行政行为　　D.授益行政行为
　　[答疑编号11040104：针对该题提问]
　　答案：BCD
　　（三）行政许可的功能
　　1.控制危险。例如：机动车驾驶存在潜在的危险性，为了控制危险性、发挥有效性，就有必要设定驾照许可，以保护人身安全和财产权利。
　　2.配置自然资源和公共资源。
　　3.证明和提供一种信息，向社会提供资信证明。如医生取得执业医师资格、律师取得司法考试资格、会计师取得注册会计师证均需经过严格行政许可制度而取得。
　　（四）行政许可的分类
　　1.普通许可
　　普通许可的性质是确定特定相对人行使现有权利的条件，主要功能是控制危险。示威许可、爆炸品生产运输许可、商业银行设立许可等，都属于这类行政许可。
　　2.特许
　　特许的性质是授予权利，主要功能是配置有限资源。如海域使用许可、无线电频率占用许可等都属于特许。
　　3.认可
　　如律师资格、建筑企业的资质等。认可的性质是确认具备某种能力，主要功能是提高从业水平、技能，降低行业风险。
　　4.核准
　　如消防验收、生猪屠宰检疫等。核准的性质是确定达到特定的经济技术规范、标准，主要功能是控制该事项或者活动的危险。
　　5.登记
　　如企业登记、事业单位及社会团体设立登记等。登记的性质是确定特定的主体资格，主要功能是证明及社会公示。
　　（五）《行政许可法》的制定
　　
　　二、行政许可的特征
　　行政许可是行政机关作出的具体行政行为的一种类型，除具有具体行政行为的一般特征外，还具有以下四个特征：
　　1.行政许可是依申请的行政行为。
　　2.行政许可是行政机关依照法定职权对社会实施的外部管理行为。
　　3.行政许可是一种经依法审查的行为。
　　4.行政许可是准予从事特定活动的行为。
　　
　　三、《行政许可法》的基本原则
　　（一）法定原则
　　包括许可设定法定、主体及权限法定、实施程序法定等方面。
　　（二）公开、公平、公正原则
　　行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开。
　　（三）便民和效率原则
　　公示制度、一次申请制度、当场更正制度、一次告知补正制度、相对集中行政许可权制度、期限时效制度等。
　　（四）救济原则
　　（五）信赖保护原则
　　这是我国行政法律首次确立信赖保护原则。
　　（六）行政许可不得转让原则
　　（七）监督原则
　　

第二节　行政许可的设定
　　
　　掌握：（1）行政许可的设定的主体；
　　（2）行政许可的范围。
　　
　　一、行政许可设定的概念
　　行政许可设定是指特定的国家机关，通过一定的形式，首次创设性地规定行政许可事项的活动。
　　
　　二、行政许可设定的有关程序制度及可设定事项
　　（一）行政许可设定的有关程序制度
　　《行政许可法》规定了设定许可必须遵循的四项基本规则：
　　1.设定行政许可四项内容（实施机关、条件、程序、期限）明确。
　　2.听证、论证。
　　3.许可评价。
　　4.省、自治区、直辖市人民政府对行政法规设定的有关经济事务的行政许可，根据本行政区域经济和社会发展情况，认为通过《行政许可法》第十三条所列方式能够解决的，报国务院批准后，可以在本行政区域内停止实施该行政许可。
　　【例题·单选题】属于我国行政法领域首次作出规定的原则是行政许可法确立的（　）原则。
　　A.救济原则　　　　B.公开原则
　　C.权利保障原则　　D.信赖保护原则
　　[答疑编号11040105：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·多选题】实施行政许可应当遵守（　）的原则。
　　A.情势变更
　　B.信赖保护
　　C.公平、公正、公开
　　D.精简、独立、效能
　　[答疑编号11040106：针对该题提问]
　　答案：BC
　　解析：牢牢记住教材上的七项原则，用排除法做题。
　　（二）可设定行政许可事项
　　根据《行政许可法》规定，可设定行政许可事项包括：
　　1.直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项。
　　2.有限自然资源的开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项。
　　3.提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项。
　　4.直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准、技术规范，通过检验、检测、检疫等方式进行审定的事项。如民用飞机有关设备的设计、生产、维修活动，家用电器的检验、屠宰生猪的检疫。
　　5.企业和其他组织的设立等，需要确定主体资格的事项。如企业工商登记。
　　6.法律、行政法规规定可以设定行政许可的其他事项。
　　此外，《行政许可法》第十三条还规定了可以不设定行政许可的四种事项：
　　1.公民、法人或者其他组织能够自主决定的。
　　2.市场竞争机制能够有效调节的。
　　3.行业组织或中介机构能够自律管理的。
　　4.行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。
　　
　　三、行政许可设定权划分
　　经国务院确认，税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。
　　1.全国人大及其常委会制定的法律是确定适用行政许可的主要依据。包括有关国家基本制度的事项，如采矿许可、草原使用许可、伐木许可等；有关公民基本权利的事项，如公民健康权、环境权、劳动权的许可制度，只能由法律予以设定。
　　2.尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可。必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可。实施后，除临时性行政许可事项外，国务院应当及时提请全国人民代表大会及其常务委员会制定法律，或者自行制定行政法规。
　　3.《行政许可法》第十二条所列事项，尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可。
　　4.尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可。临时性的行政许可实施满一年需要继续实施的，应当提请本级人民代表大会及其常务委员会制定地方性法规。
　　地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。其设定的行政许可，不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务，不得限制其他地区的商品进入本地区市场。
　　行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。除《行政许可法》第十四条、第十五条规定的外，其他规范性文件一律不得设定行政许可。
　　【例题·单选题】尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，（　）可以设定临时性的行政许可。
　　A.部门规章
　　B.地方规章
　　C.较大的市的规章
　　D.省、自治区、直辖市人民政府的规章
　　[答疑编号11040107：针对该题提问]
　　答案：D
　　【例题·多选题】根据行政许可法的有关规定，（　）不得设定行政许可。
　　A.国务院部门规章　　　B.最高人民法院司法解释
　　C.县人大常委会决定　　D.国务院决定
　　[答疑编号11040108：针对该题提问]
　　答案：ABC
　　解析：注意掌握法律、行政法规、规章等的行政许可设定权。


第三节　行政许可的实施

　　掌握：（1）行政许可实施的主体；
　　（2）行政许可实施的基本流程。
　　
　　一、行政许可实施主体
　　（一）行政许可的实施主体
　　1.行政机关。
　　《行政许可法》第二十二条规定：行政许可由具有行政许可权的行政机关在其法定职权范围内实施。这是关于行政许可实施主体的一般规定，包含三层含义：行政许可的实施主体是一般行政机关；行政许可的实施主体必须具有行政许可权；行政许可的实施主体必须在法定职权范围内实施行政许可。
　　《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发（2004）73号）明确要求：第一，税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。第二，没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施行政许可。第三，各级税务机关应当指定一个内设机构或者设置固定窗口，统一负责受理行政许可申请、送达行政许可决定。
　　具备税务行政许可实施主体资格，必须同时具备以下三个条件：一是实施税务行政许可的机关必须是以自己名义对外履行行政管理职能，内设机构不具有行政许可的实施主体资格。二是必须根据税收法律法规取得税务行政许可权。三是必须在税收法律法规规定的职权范围内实施。
　　2.具有管理公共事务职能的组织。
　　如证监会、保监会等，均属于此类组织范畴，其法律地位相当于行政机关。《行政许可法》第二十三条规定：法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，在法定授权范围内，以自己的名义实施行政许可。被授权的组织适用本法有关行政机关的规定。
　　3.受委托的行政机关。
　　《行政许可法》第二十四条规定：行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可。委托机关应当将受委托行政机关和受委托实施行政许可的内容予以公告。委托行政机关对受委托行政机关实施行政许可的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。受委托行政机关在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政许可；不得再委托其他组织或者个人实施行政许可。
　　委托实施行政许可具有以下特点：一是受委托主体只限于行政机关，不能是企业、事业单位、社会团体和公民个人，也不能是行政机关以外的权力机关和司法机关；二是受委托机关实施行政许可的权力来源于委托行政机关的委托行为；三是受委托实施行政许可的行政机关并未因委托行政机关的委托而获得法定的行政许可实施权；四是受委托行政许可行为的法律后果由委托行政机关承担。
　　【例题·多选题】根据《行政许可法》规定，（　）在法定授权范围内以自己的名义实施行政许可。
　　A.法律授权具有管理公共事务职能的组织
　　B.行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织
　　C.地方性法规授权的具有管理公共事务职能的组织
　　D.省级人民政府规章授权的具有管理公共事务职能的组织
　　[答疑编号11040201：针对该题提问]
　　答案：ABC
　　（二）行政许可实施主体的其他有关规定
　　1.相对集中行政许可权的原则规定；
　　2.一个窗口对外、统一办理或联合办理、集中办理的规定；
　　《行政许可法》第二十六条规定：行政许可需要行政机关内设的多个机构办理的，该行政机关应当确定一个机构统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定。行政许可依法由地方人民政府两个以上部门分别实施的，本级人民政府可以确定一个部门受理行政许可申请并转告有关部门分别提出意见后统一办理，或者组织有关部门联合办理、集中办理。
　　掌握“一个窗口对外”、“统一办理”、“联合办理”。
　　特别情况：《行政许可法》规定，依法需先经下级机关审查再报上级机关决定的行政许可，下级机关审查提出意见后将全部材料直接转报上级机关，申请人不需再去上级机关申请，上级机关也不得要求申请人重复提供申请材料。
　　3.关于行政机关及其工作人员在办理行政许可事项当中应当遵守的纪律约束的规定；
　　《行政许可法》第二十七条规定：行政机关实施行政许可，不得向申请人提出购买指定商品、接受有偿服务等不正当要求。行政机关工作人员办理行政许可，不得索取或者收受申请人的财物，不得谋取其他利益。
　　4.专业技术标准或者技术规范的行政许可应当逐步授权专业组织实施的指导性规定。
　　《行政许可法》第二十八条规定：对直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的设备、设施、产品、物品的检验、检测、检疫，除法律、行政法规规定由行政机关实施的外，应当逐步由符合法定条件的专业技术组织实施。专业技术组织及其有关人员对所实施的检验、检测、检疫结论承担法律责任。
　　
　　二、行政许可实施程序
　　（一）行政许可实施的申请与受理程序
　　1.申请
　　（1）申请人可以委托他人提出行政许可申请。但是依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外。
　　（2）申请许可需要采用申请书格式文本的，行政机关应当提供文本，文本中不得包含与申请行政许可事项没有直接关系的内容。
　　（3）申请方式上，行政相对人可以书面形式上门递交申请，也可以采用现代化通讯手段，如信函、电报、电传、传真、电子数据:)和电子邮件等方式，进行多渠道申请。
　　行政机关在申请阶段负有“八项公示”义务。
　　2.受理
　　受理许可申请的期限分两种：一是收到申请材料之日起即为受理；二是申请材料数量、种类不齐全或者不符合法定形式的，应当制作《告知补正材料通知书》，当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。告知的，自重新收到之时为受理；逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。
　　根据《行政许可法》，行政机关对申请人提出的行政许可申请，应当根据下列情况分别作出处理：（1）申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理；（2）申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请；（3）申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正；（4）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；（5）申请事项属于本行政机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请。
　　行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。
　　【例题·单选题】行政许可申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当（　）。
　　A.在7日之内将申请转送有权行政机关
　　B.在5日之内作出不予受理的决定
　　C.即时告知申请人不受理
　　D.即时作出不予受理的决定，并告知向有关行政机关申请
　　[答疑编号11040202：针对该题提问]
　　答案：D
　　（二）行政许可实施的审查与决定程序
　　1.审查
　　审查分两种：一种是形式审查，看申请材料是否齐全、是否符合法定形式；另一种是实质审查，对申请材料的实质内容，就其真实性、合法性进行审查。可以书面审查，如果需要对申请材料的实质内容进行核实，也可以进行实地核查，这时应当指派两名以上工作人员进行。
　　审查阶段，需要注意两个问题：一是依法应当先经下级机关审查后报上级机关决定，直接由下级机关转送，申请人一次申请即可；上级机关不得要求申请人重复提供材料。二是行政机关发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知该利害关系人，应当听取申请人、利害关系人的意见。
　　2.决定
　　决定应当采用书面形式，如《行政许可决定书》或者《不予行政许可决定书》。如果不予行政许可，应当书面说明理由，包括事实、法律以及自由裁量是否符合法定目的，告知复议、诉讼权利。准予行政许可的决定，应当公开，公众有权查阅。
　　行政机关作出准予行政许可的决定，需要颁发行政许可证件的，应当向申请人颁发加盖本行政机关印章的下列行政许可证件：（1）许可证、执照或者其他许可证书；（2）资格证、资质证或者其他合格证书；（3）行政机关的批准文件或者证明文件；（4）法律、法规规定的其他行政许可证件。行政机关实施检验、检测、检疫的，可以在检验、检测、检疫合格的设备、设施、产品、物品上加贴标签或者加盖检验、检测、检疫印章。
　　（三）行政许可听证程序
　　行政许可听证程序有两种类型：一是行政机关主动举行听证，即行政机关依职权举行听证。法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项，或者行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证；二是相对人申请举行听证，即行政机关依申请举行听证。
　　行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利；申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内提出，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。
　　举例：
　　2007年2月3日，被告知有听证的权利，2月8号之前应该提出听证的申请。若2月7号收到，那么在2月27日内组织听证。若2月7日提出申请，2月9日收到申请，在2月29日内组织听证。假设2月27日组织听证，那么2月20日之前进行公告。
　　根据《行政许可法》规定，行政机关应当在举行听证会7日前公告或通知申请人或利害关系人有关听证时间、地点等。并且，审核许可申请的工作人员不得担任听证主持人。
　　【例题·单选题】下列关于行政许可听证的表述，正确的有（　）。
　　A.行政机关不得依职权举行听证
　　B.申请人提出听证应当在告知后3日内提出
　　C.行政机关应当在相对人提出听证要求的后20日内举行听证
　　D.审查行政许可申请的工作人员不得担任听证主持人
　　[答疑编号11040203：针对该题提问]
　　答案：D
　　解析：申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内提出，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。
　　（四）行政许可的变更与延续
　　变更属于被许可人的权利，随时可向作出行政许可决定的行政机关提出要求。延续须在有效期届满30日前提出申请，法律、法规、规章另有规定的除外。行政机关在有效期届满前决定，逾期的视为准予延续。这就是一种默视批准制度。根据《行政许可法》规定，默视批准只适用于延续申请，不适用于初次许可和变更许可。
　　（五）行政许可实施的特别规定
　　实施《行政许可法》第十二条第二项所列事项的行政许可，赋予公民特定资格，依法应当举行国家考试的，行政机关根据考试成绩和其他法定条件作出行政许可决定；赋予法人或者其他组织特定的资格、资质的，行政机关根据申请人的专业人员构成、技术条件、经营业绩和管理水平等的考核结果作出行政许可决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。
　　实施《行政许可法》第十二条第四项所列事项的行政许可的，应当按照技术标准、技术规范依法进行检验、检测、检疫，行政机关根据检验、检测、检疫的结果作出行政许可决定。行政机关实施检验、检测、检疫，应当自受理申请之日起五日内指派两名以上工作人员按照技术标准、技术规范进行检验、检测、检疫。不需要对检验、检测、检疫结果作进一步技术分析即可认定设备、设施、产品、物品是否符合技术标准、技术规范的，行政机关应当当场作出行政许可决定。行政机关根据检验、检测、检疫结果，作出不予行政许可决定的，应当书面说明不予行政许可所依据的技术标准、技术规范。
　　实施《行政许可法》第十二条第五项所列事项的行政许可，申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式的，行政机关应当当场予以登记。需要对申请材料的实质内容进行核实的，行政机关依照本法第三十四条第三款的规定办理。
　　有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据受理行政许可申请的先后顺序作出准予行政许可的决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。
　　
　　三、行政许可实施的期限规定
　　《行政许可法》对实施行政许可有关期限问题作了专门规定。决定许可分两种：一种是当场作出行政许可决定；另一种是行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定，20日内不能作出决定的，经本机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人，但是，法律、法规另有规定的除外。
　　《行政许可法》规定：依法应当先经下级机关审查后报上级机关决定的许可，下级机关应当自其受理行政许可申请之日起20日内审查完毕。上级机关的期限也是20天，特殊情况期限可以延长。法律、法规另有规定的除外。这是层级审查的时限问题。
　　准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人送达许可证件。
　　《行政许可法》还规定：行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45日；45日内不能办结的，经本级人民政府负责人批准，可以延长15日，并应当将延长期限的理由告知申请人。
　　【例题·单选题】行政机关应当根据被许可人的延续有效期申请，在（　）作出是否准予延续的决定。
　　A.收到申请之日起20日内
　　B.收到申请之日起30日内
　　C.该许可有效期届满前
　　D.该许可有效期届满前10日内
　　[答疑编号11040204：针对该题提问]
　　答案：C
　　解析：《行政许可法》第五十条规定：被许可人需要延续依法取得的行政许可的有效期的，应当在该行政许可有效期届满三十日前向作出行政许可决定的行政机关提出申请。但是，法律、法规、规章另有规定的，依照其规定。行政机关应当根据被许可人的申请，在该行政许可有效期届满前作出是否准予延续的决定；逾期未作决定的，视为准予延续。
　　此外，根据《行政许可法》的规定，需要听证、招标、拍卖、检验、检测、检疫、鉴定和专家评审的，所需时间不计算在规定的期限内。行政机关应当将所需时间书面告知申请人。
　　
　　四、行政许可实施的费用制度
　　1.行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。
　　2.行政机关提供行政许可申请书格式文本，不得收费。
　　3.行政机关实施行政许可所需经费应当列入本行政机关的预算，由本级财政予以保障，按照批准的预算予以核拨。
　　4.行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。
　　【例题·单选题】下列关于行政许可收费的说法中，（　）是正确的。
　　A.行政机关实施行政许可一律不得收取任何费用
　　B.行政机关提供许可申请书格式文本只可以收取工本费
　　C.行政许可收费在扣除所需经费后上缴国库
　　D.行政许可收费应当实行收支两条线管理
　　[答疑编号11040205：针对该题提问]
　　答案：D
　　解析：行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。故选项D正确。
　　

第四节　行政许可的监督检查和法律责任

　　掌握：（1）行政许可的撤销与注销的制度；
　　（2）行政许可法的法律责任。
　　一、行政许可监督检查制度
　　1.上级行政机关应当加强对下级行政机关实施行政许可的监督检查。
　　2.行政机关应当对被许可人从事行政许可事项的活动进行监督检查，应当将监督检查的情况和处理结果予以记录，由监督检查人员签字后归档。公众有权查阅行政机关监督检查记录。
　　3.行政机关可以对被许可人生产经营的产品依法进行抽样检查、检验、检测，对其生产经营场所依法进行实地检查。行政机关实施监督检查，不得妨碍被许可人正常的生产经营活动，不得索取或者收受被许可人的财物，不得谋取其他利益。
　　4.被许可人在作出行政许可决定的行政机关管辖区域外违法从事行政许可事项活动的，违法行为发生地的行政机关应当依法将被许可人的违法事实、处理结果抄告作出行政许可决定的行政机关。
　　5.个人和组织发现违法从事行政许可事项的活动，有权向行政机关举报，行政机关应当及时核实、处理。
　　6.取得直接关系公共利益的特定行业的市场准入行政许可的被许可人，未经作出行政许可决定的行政机关批准，不得擅自停业、歇业。
　　
　　二、行政许可撤销和注销制度
　　撤销与注销是不同的行政行为。撤销是指行政机关依法取消已作出并已开始生效的行政许可行为的效力，使其从成立时起就丧失效力，从而恢复到许可作出之前的状态的行为。撤销与许可行为的合法有效相对应，该许可有瑕疵，撤销属于实体性行为。注销是指行政机关基于特定情况的出现，依法消灭已颁发的行政许可证件之效力的行为，是由于许可的实质效力已不存在而依法取消该许可的形式效力的行为。注销只是手续办理问题，它与颁发许可相对应，该许可或有瑕疵，或无瑕疵，注销属于程序性行为。
　　根据《行政许可法》第六十九条第一款，有下列情形之一的，作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可：（1）行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的；（2）超越法定职权作出准予行政许可决定的；（3）违反法定程序作出准予行政许可决定的；（4）对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可的；（5）依法可以撤销行政许可的其他情形。此外，被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的，其利益不受保护；撤销许可可能对公共利益造成重大损害的不予撤销。根据依法行政的原则，对于违法的行政行为，行政机关必须承担纠正的责任，必须撤销。当然，并不是所有的违法行政许可行为都可以直接予以撤销。撤销已经实施的许可，还必须考虑撤销对公共利益带来的危害，当撤销可能对公共利益造成重大损失时，许可不得撤销。“两利相权取其大，两害相权取其轻”。
　　【例题·单选题】违反法定程序作出准予行政许可决定的，作出行政许可决定的行政机关或者上级行政机关可以（　）。
　　A.中止该行政许可　　B.撤回该行政许可
　　C.撤销该行政许可　　D.吊销许可证
　　[答疑编号11040206：针对该题提问]
　　答案：C
　　【例题·多选题】行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的，（　）可依法撤销该行政许可。
　　A.县级以上人民政府
　　B.作出行政许可决定的行政机关
　　C.上级行政机关
　　D.暂扣许可证
　　[答疑编号11040207：针对该题提问]
　　答案：BC
　　有下列情形之一的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续：（1）行政许可有效期届满未延续的；（2）赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者丧失行为能力的；（3）法人或者其他组织依法被终止的；（4）行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的；（5）因不可抗力导致行政许可事项无法实施的；（6）法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。注销方式主要有收回证件、加注发还、公告注销等。
　　【例题·多选题】行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续的是（　）。
　　A.行政有效期届满未延续的
　　B.超越法定职权作出准予行政许可决定的
　　C.因不可抗力导致行政许可事项无法实施的
　　D.违反法定程序作出准予行政许可决定的
　　E.法人或者其他组织依法终止的
　　[答疑编号11040208：针对该题提问]
　　答案：ACE
　　
　　三、违反行政许可法的法律责任
　　《行政许可法》规定的行政责任主要是两大类，一是行政机关及其工作人员的违法责任，二是行政许可相对人的违法责任。
　　（一）行政机关及其工作人员的违法责任
　　1.规范性文件违法设定行政许可的法律责任
　　2.违反实施程序的法律责任
　　3.索要或者收受他人财物或其他利益的违法行为
　　行政机关工作人员办理行政许可、实施监督检查，索取或者收受他人财物或者谋取其他利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
　　4.实施行政许可实体违法行为
　　《行政许可法》第七十四条规定：行政机关实施行政许可，有下列情形之一的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（1）对不符合法定条件的申请人准予行政许可或者超越法定职权作出准予行政许可决定的；（2）对符合法定条件的申请人不予行政许可或者不在法定期限内作出准予行政许可决定的；（3）依法应当根据招标、拍卖结果或者考试成绩择优作出准予行政许可决定，未经招标、拍卖或者考试，或者不根据招标、拍卖结果或者考试成绩择优作出准予行政许可决定的。
　　5.违法收费或者截留、挪用、私分或者变相私分费用的违法行为
　　（二）行政许可相对人的违法责任
　　1.申请人诈欺申请的违法行为
　　行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告；行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在一年内不得再次申请该行政许可。
　　2.被许可人采取欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的违法行为
　　被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚；取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在三年内不得再次申请该行政许可；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　3.被许可人违法从事行政许可活动的行为
　　被许可人有下列行为之一的，行政机关应当依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（1）涂改、倒卖、出租、出借行政许可证件，或者以其他形式非法转让行政许可的；（2）超越行政许可范围进行活动的；（3）向负责监督检查的行政机关隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的；（4）法律、法规、规章规定的其他违法行为。
　　4.公民、法人或者其他组织未经许可而从事特定活动的违法责任
　　公民、法人或者其他组织未经行政许可，擅自从事依法应当取得行政许可的活动的，行政机关应当依法采取措施予以制止，并依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　【例题·单选题】被许可人采取欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，该行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在（　）内不得再次申请该行政许可。
　　A.6个月　　B.1年　　C.2年　　D.3年
　　[答疑编号11040209：针对该题提问]
　　答案：D
 

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 逍遥君

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再也没有05年学习的状态了，在这里反省，，，，，，，。今天的任务，会计的收入完成一半，给自己把任务定的轻点

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本贴由优秀是一种习惯和越狱2008共同开启，学习结果虽然很重要，但我更注重的是过程，谢谢一路上陪我走过来的同学们。
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