[求助]关于交易性金融资产的一些问题~请大家帮忙解答一下-中华会计网校论坛[http://bbs.chinaacc.com]

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*贴子主题： [求助]关于交易性金融资产的一些问题~请大家帮忙解答一下 [分页: 1 2 ]

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例题.某股份有限公司在2007年7月5日以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元）购进某股票50万股确认为交易性金融资产,7月10日如数收到宣告发放的现金股利,8月20日以每股9元又够进该股票20万股,2007年9月15日以每股13元的价格出售40万股该股票,2007年12月31日该股票的价格为每股11元,假设上述三次交易费用分别为2万元,0.7万元和2.1万元,该股票2007年末账面价值及本期公允价值变动的金额分别是?万元（答案330,45）
还有一个疑问,如果在不同的时间以不同的价格购入同一种股票（如该题）,必然会导致两次确认"交易性金融资产—成本"不同,该帐户应如何列示?出售部分该股票时（以此题为例）会计分录又怎么做?

发贴时间:2008-1-26 22:26:00

忘情水1995

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　　楼主需要注意个问题：以不同的价格购入同样的股票说明了之前购进的公允价值发生了变化，所以对于新购进的按照新的公允价值确定入账价值；对于原来购进的确认公允价值变动就没有什么问题了，实际上问题并不难。

　　所谓的交易费用不影响公允价值变动的计算，影响的是当期的投资收益，所以可以忽略不计

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君住长江头，我住长江尾。
　　日日思君不见君，我是忘情水！
　
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发贴时间:2008-1-26 22:35:00

我随心动

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借：交易性金融资产——成本 485
应收股利 15
贷：银行存款 500

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-26 22:49:00

我随心动

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7月10日
借：银行存款  15
  贷：应收股利   15
8月20日
借：交易性金融资产——成本   180
  贷：银行存款                    180

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-26 22:52:00

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9月15日
借：银行存款   520
   贷：交易性金融资产——成本   388
       投资收益                 132

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-26 22:57:00

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12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 53
贷：公允价值变动损益 53

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-26 23:01:00

我随心动

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补充交易费用
7月5日
借：投资收益  2
  贷：银行存款 2
8月20日
借：投资收益  0.7
  贷：银行存款   0.7
9月15日
借：投资收益   2.1
  贷：银行存款    2.1

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-26 23:06:00

我随心动

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上面的做法还需要在购进或卖出时对已购进的金融资产确认公允价值变动，拿8月20日举例
借：交易性金融资产——成本  180
  贷：银行存款                   180
借：公允价值变动损益        35
  贷：交易性金融资产——公允价值变动     35
补：9月15日：
借：交易性金融资产——公允价值变动   120
  贷：公允价值变动损益                    120
改：12月31日：
借：公允价值变动损益                  60
   贷：交易性金融资产——公允价值变动       60

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-26 23:42:00

我随心动

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昨天晚上我仔细想了一下，9月15日还短一笔分录:
借：交易性金融资产——公允价值变动 20 35×4/7
贷：公允价值变动损益 20
公允价值变动正好就是45
我的水平不是很高，楼主把我给你的分录按照日期整理一下，就是正确的结果，如果有什么不懂的地方，欢迎继续讨论。
希望楼主以后多发一些这样的题，供大家探讨，谢谢楼主！

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-27 7:14:00

81417574

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我现在还有一个问题想不通,比如在1月买了20万的股票,每股价格10块,在2月又买了该种股票15万股,每股价格20块,3月底确认公允价值变动损益,当时的价格为每股15块~
那么怎么确定公允价值变动损益啊?
是1.2月份买的算出个平均价格,再和三月份的价格比较吗?

发贴时间:2008-1-27 12:48:00

我随心动

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一月：
借：交易性金融资产——成本   200
  贷：银行存款                     200
二月：
借：交易性金融资产——成本   300
  贷：银行存款                     300
同时对以前已购入的交易性金融资产确认公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 200
   贷：公允价值变动损益                 200
此时所有的交易性金融资产为每股20块
3月底
对已经购入的所有交易性金融资产确认公允价值变动
借：公允价值变动损益   175
  贷：交易性金融资产——公允价值变动损益   175
如果4月份部分出售，比如出售30万股，每股20元
借：银行存款   600
   贷：交易性金融资产——成本   500×30/35
       投资收益                 600－500×30/35
为了您便于理解，我把公允价值部分分出来写
出售部分
借：公允价值变动损益     25*30/35
  贷：交易性金融资产——公允价值变动    25×30/35
未出售部分，确认公允价值变动损益
借：交易性金融资产——公允价值变动       5×5
  贷：公允价值变动损益       25
加油，我是这样理解的，仅供您参考

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我只往前跑,决不回头看

发贴时间:2008-1-27 14:32:00

伪专家级

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我认为“我随心动”兄弟的处理有点问题，下面是我的理解，请指正
7.5
借：交易性金融资产-成本            485
    应收股利                        15
    贷：                                 500
7.10
借：银行存款                        15
    贷：应收股利                          15
8.20
借：交易性金融资产-成本            180
    贷：银行存款                         180
借：公允价值变动                    35
    贷：交易性金融资产-公允价值变动       35
9.13
借：银行存款     520
    交易性金融资产-公允价值变动      20        （35/7*4）
    贷：交易性金融资产-成本              380      （485+180）/7*4
        投资收益                         160      （4*40）
借：交易性金融资产-公允价值变动     120        （4*30）
    贷：公允价值变动损益                 120
12.31
借：公允价值变动损益                 60         （2*30）
    贷：交易性金融资产-公允价值变动       60

手续费与题目无关，从略
12.31确认帐面价值为 330（485+180-35+20-380+120-60）
本期公允价值变动金额 45（-35+20+120-60）

发贴时间:2008-1-28 8:29:00

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恩，我做出来和伪专家级一样,应该是正确的~

发贴时间:2008-1-28 13:14:00

我随心动

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我认为自己跟“伪专家”学友的不同重点在于对出售部分成本的计量
但是对这一块我也不是很清楚，对出售部分是用先进先出法，还是平均成本法，我认为两者都正确，问问老师吧！

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发贴时间:2008-1-29 9:51:00

我随心动

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我认为按照伪专家的做法，在9月13日投资收益计算是错误的，我认为正确的分录是：
借：银行存款     520
    交易性金融资产-公允价值变动      20        （35/7*4）
    贷：交易性金融资产-成本              380      （485+180）/7*4
        公允价值变动损益                 20
        投资收益                         140      （4*40）
不知道兄弟认为对否？

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发贴时间:2008-1-29 10:03:00

伪专家级

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下面引用由我随心动在2008-1-29 10:03:00发表的内容:
我认为按照伪专家的做法，在9月13日投资收益计算是错误的，我认为正确的分录是：
借：银行存款     520
    交易性金融资产-公允价值变动      20        （35/7*4）
    贷：交易性金融资产-成本              380      （485+180）/7*4
        公允价值变动损益                 20
        投资收益              ...

我同意你的做法，我作的时候疏忽了。按照“交易性金融资产的处置”中的做法，在处置的时候应该将前面确认的“公允价值变动损益”同等比例转销到“投资收益”科目，所以9.13应该有一笔分录：
借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20（35/7*4）

合并分录就应该是“我随心动”兄的分录

发贴时间:2008-1-30 22:42:00

我随心动

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合作愉快！！！！

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发贴时间:2008-1-31 18:16:00

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　　大家讨论的比较热烈哦

发贴时间:2008-2-1 14:08:00

miraclexue

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请问:本期公允价值变动金额 45（-35+20+120-60）
+120是如何计算出来的?

发贴时间:2008-4-15 23:03:00

双截棍之蛇蛇

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下面引用由我随心动在2008-1-29 10:03:00发表的内容:
我认为按照伪专家的做法，在9月13日投资收益计算是错误的，我认为正确的分录是：
借：银行存款     520
    交易性金融资产-公允价值变动      20        （35/7*4）
    贷：交易性金融资产-成本              380      （485+180）/7*4
        公允价值变动损益                 20
        投资收益              ...

请问：能否解释以上分录中“交易性金融资产-公允价值变动 20 （35/7*4）”？？

是否确认销售时要同时转销交易性金融资产科目下2个明细的对应金额？？而在同一类交易性金融资产下，转销金额按照本次销售数量占总数量的比例（即分录中4/7）？而不按照本次销售数量占变动当批数量（4/5）？

发贴时间:2008-4-16 13:01:00

星星0310

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集大家的智慧进行一下总结大家都好厉害奥

7.5
借：交易性金融资产-成本            485
    应收股利                        15
    贷：                                 500
7.10
借：银行存款                        15
    贷：应收股利                          15
8.20
借：交易性金融资产-成本            180
    贷：银行存款                         180
借：公允价值变动                    35
    贷：交易性金融资产-公允价值变动       35
9.13
借：银行存款     520
    交易性金融资产-公允价值变动      20        （35/7*4）
    贷：交易性金融资产-成本              380      （485+180）/7*4
        投资收益                        140
        公允价值变动损益                20
借：交易性金融资产-公允价值变动     120        （4*30）
    贷：公允价值变动损益                 120
12.31
借：公允价值变动损益                 60         （2*30）
    贷：交易性金融资产-公允价值变动       60

发贴时间:2008-4-16 13:31:00

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