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由于我前天才加入水团的学习大军,所以进度慢了许多,但看到忘情水给的持有至到期投资的那道题时发现了一个问题,特期盼忘情水答复,小生在此先谢过大侠了!
（6）假设2008年底，债券公允价值为18000万，09年初甲公司以12000的价格出售了持有的乙公司债券的70％，把其中的30％转换为可供出售金融资产，写出分录处理。
（6）2008年末摊余价值＝20346.16+20346.16×5.515％-20000×6％＝20268.25，利息调整科目余额＝268.25，确认减值＝2268.25，出售70％的分录：
借：银行存款 12000
投资收益 600
持有至到期投资减值准备 2268.25×70％＝1587.78
贷：持有至到期投资－成本 14000
持有至到期投资－利息调整 268.25×70％＝187.78
借：所得税费用 748.52×70％＝523.96
贷：递延所得税资产 523.96
剩余持有至到期投资账面价值＝18000×30％＝5400，面值＝20000×30％＝6000
借：可供出售金融资产－成本 6000
持有至到期投资减值准备 2268.25×30％＝680.48
贷：持有至到期投资－成本 6000
持有至到期投资－利息调整 268.25×30％＝80.48
可供出售金融资产－利息调整 600
我认为这样做是有问题的,如果按照课本上例3-6,我认为应该是这样做的:
首先确定可供出售金融资产的入帐价值:
因为出售的那部分的账面价值为18000*0.7=12600,对应的公允价值为12000,剩余那部分的账面价值为18000*0.3=5400,根据比例关系易知,可供出售金融资产的入帐价值为5143,
所以按照课本上的做法,分录应该如下:
借:可供出售金融资产－－-成本 5143
持有至到期投资减值准备 680.48
资本公积－－－－其他资本公积 257
贷:持有至到期投资－－－－成本 6000
－－－－利息调整 80.48
还有对您给出的那个分录我最无法理解的是那个可供出售金融资产－－-利息调整的意义.小生初来乍道,有不妥之处望忘情水见谅,希望忘情水尽快回复,谢谢
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发贴时间:2007-10-27 9:17:00
