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*贴子主题： 向水团请教一些问题：

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向水团请教：

1、2007年2月16日甲公司从二级市场支付价款1000万取得乙公司发行的债券，实际利率4%，另支付交易费用10万。该债券是乙公司2006年7月1日按面值1000万发行，票面年利率为5%，利息按季支付，本金到期偿还。甲公司将其划为交易性.金融资产。2007年4月1日，乙公司宣告发放利息12.5万。

我的理解：    （打问号表示不知道）

2007年2月16日：
          借：交易性金融资产-成本   993.75
                   ？（？科目）    6.25 （1000*0.05/12*1.5）
              投资收益               10
            贷：银行存款            1010

2007年3月31日：
          借：应收利息   12.5        （1000*0.05/4）
            贷：交易性金融资产-成本  12.5

若将其划为持有至到期投资：

2007年2月16日：
          借：持有至到期投资-成本   1000
              持有至到期投资-应计利息   6.25  （1000*0.05/12*1.5）
              持有至到期投资-利息调整   3.75
            贷：银行存款            1010

2007年3月31日：
          借：应收利息       12.5
            贷：投资收益       5.05  （1010*0.04/12*1.5）
                持有至到期投资-应计利息   6.25
                持有至到期投资-利息调整    1.2

若将其划为可供出售金融资产：处理应同持有至到期投资。

2、甲公司以本公司每股面值1元、市价2.4元的4000万股普通股股票作为合并对价乙公司原股东持有乙公司80%的股权，支付交易税费50万元，乙公司原股东与甲公司非关联关系。合并日乙公司所有者权益帐面价值为10000万，可辨认净资产公允价值12000万，甲公司应确认的长期股权投资入帐价值为（）万。

这是轻松过关2上面的一个选择题，答案是9600万。

但是，我有点疑问，本题是通过发行权益性证券取得非同一控制下的企业合并，
但是支付的交易税费50万元，并不代表是发行股票支付给券商的佣金、手续费等费用，两种费用在我看来应该是性质完全不同的支出，我认为是9650万。但是答案没有这个选项。当然在考试的时候，如果遇到这种情况，我会选择9600万。
因为现在是学习的阶段，想问水团，到底是我的理解有问题，还是这道题说的不严谨啊！


3、水团讲到被投资单位可辨认净资产公允价值变动的组成部分明确分成三类：
①净损益影响部分 ②资本公积变动影响 ③净资产资产评估价值变化影响部分，

我想问，“净资产资产评估价值变化影响部分”是不是可以理解为除了前面两类外，其他的所有影响“被投资单位可辨认净资产公允价值变动”的部分都可以看作第三类？

3、请问水团，在“金融资产”第三节的每日一练中，错题举例的答案似乎在最后还差重要的一步，2008年1月1日，A公司将其持有的B公司股权的1/2出售后，对B公司由控制（60%）变成施加重大影响（30%），完成追溯调整后的A公司的长期股权投资的成本只有2400万（15+2385），而此时B公司的可辨认净资产公允价值为9200万，2400-9200*30%=-360万，这样是不是需要调整投资成本，同时确认360万的“营业外收入”？

是否再加上：借：长期股权投资-成本2760
                贷：   ？科目      2400
                   营业外收入     360

请水团核实一下！

4、在“金融资产”第三节的每日一练的最后，水团自己又列举了一个经典例题，我作了一遍，与水团的结果不对。

我的结果是：

（13000-1200-400）/2=5700万
24500*25%-5700=425

借：长期股权投资-成本      5325  （5700+425-1200/2-200）
长期股权投资-损益调整    500  （600-600+2000*25%）
长期股权投资-其他权益变动    500
贷：长期股权投资        5700  （13000-1200-400）/2
  盈余公积                  12.5
  利润分配-未分配利润       112.5
  资本公积-其他资本公积     500

请水团核实一下！

发贴时间:2007-10-20 22:54:00

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看来只能等水哥明天现身了!

发贴时间:2007-10-20 23:21:00

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　　1、交易性金融资产直接按照公允价值入账就可以了，不需要在确认应计利息了，因为没有到付息期的利息是作为交易性金融资产一部分存在的，所以不需要按照持有至到期投资一样确认一个应计利息。对于持有至到期投资和可供出售金融资产的处理是对的。

　　2、本题确实不严谨，但是从本题的顺序上看，应该相关税费就是指的是企业为了发行股票发生的，因为没有明确说明是为了企业合并发生的税费，所以理解为为合并发生确实不妥，所以只能认为是一路下来作为发行股票发生的。

　　3、净资产评估价值变化就是指资产的公允价值评估的变化问题，这个没有包括其他的因素。大体上影响公允价值变化的就是三个部分的影响了。

　　3、楼主的理解有问题。减少投资成本法转换为权益法的，剩余投资是按照被投资单位的所有者权益的账面价值份额来调整的：仅仅对于净损益影响和资本公积变化进行追溯调整，对于资产评估价值变化不进行调整，那么存在公允价值差额也是正常的。而且追溯调整的时候保证在初始购买的时候公允价值份额就可以了，至于出售时候的公允价值根本不需要考虑。所以不需要考虑公允价值份额的问题了。如通是增加投资成本法转换为权益法的，那么楼主的理解是对的。

　　4、您的分析是不对的。和第三点的理由一样：楼主没有考虑清楚应该按照什么追溯调整，只有增资成本法转为权益法是需要考虑公允价值份额，但是对于减少投资成本法转为权益法的，在出售投资时候根本不需要考虑公允价值份额。水团的处理是对的。
　　经典例题、正保公司07年初13000万投资非同一控制乙公司，占50％股份，当日乙净资产公允价值为24500万.07年收到乙分配的06年股利1200万，07年乙公司净利润2400万，乙公司资本公积增加2000万；08年正保公司收到乙分配的07年股利1600万，08年实现净利润2000万.09年1月1日正保公司出售乙25％股份，达到重大影响，此时可辨认净资产公允价值为24140万，要求追溯调整分录。
　　分析：初始投资的人时候入帐价值为13000万，可辨认净资产公允价值分额＝24500×50％＝12250，相当于商誉部分＝750万；成本法下出售时点剩余25％投资账面价值＝6500－800（以下有计算）＝5700
　　权益法下剩余25％股权初始投资金额＝13000×50％＝6500万。
　　“长期股权投资－其他权益变动”明细科目＝2000×25％＝500万；
　　“长期股权投资－成本明细”科目：收到07年股利1200×50％＝600作为成本明细冲减；收到08年股利1600×50％＝800万，累计收到股利＝1400万，投资以后到上年度的时候实现的净利润的分额＝2400×25％＝600，那么应该冲减成本＝1400－600＝800，权益法下继续冲减成本＝800－600＝200；因此成本明细贷方发生额＝600＋200＝800；
　　“长期股权投资－损益调整”明细：收到08年股利800，其中200部分冲减了成本明细，剩余600部分冲减损益调整明细。07年和08年累计净利润份额＝（2400＋2000）×25％＝1100，损益调整明细金额＝1100－600＝500万：
　　借：长期股权投资－成本　5700
　　　　长期股权投资－损益调整　500
　　　　长期股权投资－其他权益变动　500
　　　　贷：长期股权投资　5700
　　　　　　资本公积－其他资本公积  500
　　　　　　利润分配－未分配利润  450
　　　　　　盈余公积  50　　　　
　　分析（二）如果不考虑长期股权投资的明细科目的情况下：
　　借：长期股权投资1000
　　　　贷：资本公积－其他资本公积  500
　　　　　　利润分配－未分配利润  450
　　　　　　盈余公积  50

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　　日日思君不见君，我是忘情水！
　
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2、〓☆〓“徐氏军团”战斗成果：水团关于徐经长老师冲刺班讲解的心得与体会总结〓☆〓
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发贴时间:2007-10-21 14:21:00

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谢谢水哥了!

发贴时间:2007-10-21 15:48:00

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前天水哥给我讲解了非同一控制下的企业吸收合并取得的长期股权投资的会计处理,不需要用"长期股权投资"这个科目,我昨天在看轻松过关系列的时候.上面又提到了企业合并全资子公司的情况,好像要涉及到"长期股权投资"科目,想问,企业通过吸收合并后取得的公司不就是自己的全资子公司吗,他们在会计处理上有何不同?

发贴时间:2007-10-21 16:02:00

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水哥不在吗？

发贴时间:2007-10-21 16:15:00

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下面引用由p996128在2007-10-21 16:02:00发表的内容:
前天水哥给我讲解了非同一控制下的企业吸收合并取得的长期股权投资的会计处理,不需要用"长期股权投资"这个科目,我昨天在看轻松过关系列的时候.上面又提到了企业合并全资子公司的情况,好像要涉及到"长期股权投资"科目,想问,企业通过吸收合并后取得的公司不就是自己的全资子公司吗,他们在会计处理上有何不同?

　　您说的这种情况是属于全资控股的子公司的情况，而吸收合并的结果是被合并方形成了分公司。子公司和分公司的区别就是：子公司是个独立的法人，母公司是控股或者是全资控股；分公司不是独立的法人，可能是通过吸收合并形成的。

　　所以子公司属于控股合并，分公司属于吸收合并，希望您注意一下

发贴时间:2007-10-21 16:49:00

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