中华会计网校论坛
会计考试讨论区
注 会 ----- 税法
刷新
*
贴子主题：
[公告]★网校名师解读CPA考试系列活动 20日叶青老师谈《税法》聊天记录★
双击自动滚屏(单击停)
坐轮椅的鱼
论坛等级：
白金会员
学术级别：会计员
金 币：17110
发贴数：152
回复数：2531
经验值：7223
鲜 花：10
鸡 蛋：0
魅力值：10
勋 章：0
来 自：
网校名师解读CPA考试
2007年注册会计师考试已经结束,为了帮助大家更好地把握考试，了解各科目考试情况，网校特邀各科主讲名师帮大家分析今年考试的新特点，解答相关疑难问题。
20日叶青老师谈《税法》聊天记录
对注会考试结束了，首先请叶老师简单谈一下今年考试的总体情况是怎么样的？
中华会计网校嘉宾叶青：
今年税法在题量不变的情况下，总体难度有所上升，表现在：1、考核细致；2、单位题量大；3、涉及行业广泛；4、题中陷阱增多，有些是我们以往题目中从未遇到过的。
具体表现在：
1、考核细致。例如土地使用税涉及到免税项目是生猪养殖基地；关税优惠的税率涉及到查补税款；企业所得税工资调整涉及到工效挂勾工资等等。
考点都在教材上，但属于从未出过的内容。
2、单位题量大。主要体现在主观题方面，计算题共4道题，每题5分，一共提问28小问；综合题3题，共30分，每题13小问，共39小问。主观题合计67小问，加上客观题单选20题，多选15题，判断15题，共计117个小题目。这是以往考题中从未有过的题量，延长了做题的时间，相对加大了做题的难度。
3、涉及行业广泛。主观题7道题中，涉及旅游开发企业、商贸企业、个人独资的餐馆和副食加工店、房地产企业、生产应税消费品轿车企业、服务生产企业、经济特区企业。其中，旅游开发公司和个人独资企业是以往考题中未涉及的行业，大家普遍感觉题目新颖，具体的题目和分值提问在网校论坛中已经公布。
4、陷阱多，有些从未遇到。例如在计算题、综合题有几处问道：“计算……税额”，但实际根据税法政策规定，这项业务是不交纳此税的。这样的提问方式在以往题中也是从未遇到过的。
下面我就今年试卷进行简评：
1、单项选择题。
普遍感觉新知识点体现较充分，如：烟叶可抵扣的进项税额；土地增值税清算等。计算性内容共九题，近50%.另外，一些以前考过的，如：营业税纳税地点；外商生产性企业分类再次出现。以前很少涉及的，如：关税、补退税税率、个税、减员增效补偿收入计算。总的来说，单选题覆盖面为教材的16章内容，难易结合，新旧结合，计算与记忆结合，难度不大，我们在网校的串讲和语音交流中，大部分都做了特别强调。考生得分应在15分以上。
2、多项选择题。
有些也是以前考过的内容，如：关联企业消费税计税收入确定；关税酌情减免；土地增值税征免范围。也有些体现了新的知识点，如：车船税法定减免；印花税产权转移书据；企业所得税主表第一行作用，这些内容也是我们在串讲和语音交流中特别提及的。但多选题综合性比往年有所提高，如：第14题征管法，考的是第三节税款征收和第六节纳税评估的同一章但不同节的内容。但总的来讲，多选题难度不大，也都是大家比较熟悉的重点内容。
3、判断题。
个别题目有些陌生，大家答题可能有些含糊，如：非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照金融保险业税目征收营业税。其实这是书上的原话，应该是对的。
4、计算题。
第1题要区分旅游开发公司不同税目营业税税率，其中门票和表演收入为3%，索道、客运和酒店产权经营收入为5%，商店按4%征收率交纳增值税，销售旧固定资产售价低于原值，不交增值税。这道题没有难点和模糊之处。
第2题为企业所得税，利用间接法纳税调整，计算所得税税额，这是计算题中难度较大的，做起来会发现陷阱较多，其中工效挂勾工资按核准数和列支数调整，三项经费按实发数和列支数乘以规定比例调整，这样的题目我们在基础班讲过，但练习题中运用得不多。再有就是坏账准备的纳税调整，要按税法规定计提准备，并和会计规定计提的准备相比较，如果没有学过会计的同学，此项调整无法操作。分回股息，题目问的是调整所得额，而不是纳税申报表第二行投资收益。因此，要将须补税的分回股息，还原成税前。
至于最后两个提问，是综合性相当强的，此处得分的可能性很小。
第3题，个人开的副食加工店，销售自行加工食品，应按6%交纳增值税，并按不含税价格确认个人经营所得的收入。有的同学按4%计算了增值税，是不对的。购置税控收款机增值税可以从当期应纳增值税中抵扣，并从购置次月起计提折旧。计提广告费和业务费的收入，是以副食店的经营收入，包括未确认的收入为依据，而不是以其开办的两家企业的合计收入为依据。这些细节稍不注意，就会产生计算错误。因此，这里的陷阱是很多的。最后，个人开的两家企业要合并计算应纳税所得额并找出对应税率，不能分别找税率计算税额。
第4题，与2006年考题的综合题第3题类似，我认为比那道题还简单些，只是考点中融入了今年土地增值税清算的新内容，这也是我们在各个班次的讲课和语音交流中反复强调的。共同开发项目与土地有关的开支，要在项目之间和售与不售之间进行两次分配，与建造有关的开支，要在售与不售之间进行一次分配。会所的销售不考虑土地增值税的计税收入，但要在增值额计算的成本费用中进行扣除。这道题思路非常清晰，但是计算中很耽误时间，另外，计算准确很不容易。
总的来说，计算题四道题中，有三道题是有难度的，按今年试卷分析，计算题得分要比综合题得分难度大。
5、综合题
第1题。每年考试都是征消费税的应税消费品，或是汽车，或是卷烟等，各种流转税额的计算只是今年考题中将进口原料、设备的关税、进口增值税，国内采购的进项税、运费计算抵扣进项税、废旧物资计算抵扣进项税，生产小轿车内销、视同销售的增值税和消费税，外销的出口退税几乎将关税、消费税、增值税所有的计算性考点全面覆盖。还考到了自产汽车碰撞实验的处理。虽然考点很多，但总体难度不大，按照我们基础班和习题班教给大家的解题方法仔细计算，这里的10分应该得到至少8分。
第2题。服装生产企业是今年所有人都会关注的，因为广告费按8%计提是新赠内容，这道题中除买卖股票是较新的考点，其它都是常规性题目，如果这道题都做了，得分应在7-8分。有关的参考答案在网校的论坛上有。
第3题。较内资企业所得税那道题目，难度大一些，主要体现在对前几年的企业所得税税额计算上。陷阱较多，但有相当一部分考生此题没有时间回答，相关参考答案见网校论坛。
总的来讲，今年税法考试分值分布符合常规，三个流转税为29分，三个所得税为37分，小税种为26分（其中关税、土地增值税、印花税为16分），头尾三章为8分，与我们串讲和语音交流完全吻合。但税法的难度在细节上，考生能否答题顺利，一要看基本功底是否扎实，这要凭基础班的听课情况；二要看背书功夫，因为50分的客观题，有41分是教材上的政策内容，这要凭大家课下的努力程度；三要看解题思路，因为计算综合题67个小问题，没有思路就没有速度，没有速度就没有回答率，也就没有及格率。
上面是我对今年税法考试卷面的整体分析和细节讲评。
叶老师给08年的注会《税法》考生给一些学习建议！
中华会计网校嘉宾叶青：
如果你是老考生，建议你先休整一段时间，放松一下自己。如果你是新考生，建议你先做好自己明年的考试计划，看看要考哪几门，非经济类的可以在近期进入基础班，开始初次接触税法。经济类的可以在年底或明年初进入基础班学习。
对老考生而言，在明年考试报名之前可以通过做习题、听难点课程进行间断性学习，明年考试报名之后，再进入有计划的系统学习。
中华会计网校学员黑色深秋：
请问叶老师，明年税法串讲班是你吗？
中华会计网校嘉宾叶青：
明年的串讲班、习题班、基础班都有我的课程，如果你今年运气不好没有通过税法，欢迎明年来网校继续听课，但还是希望明年不再见了！
中华会计网校学员爱以成歌：
叶老师，答题卡背面划了两道不影响吧？
中华会计网校嘉宾叶青：
应该不受影响。
中华会计网校学员金发晶：
我觉得不能放松，人就凭一股冲劲，一旦放下了就很难再收心了，我想下个月就开始看书，一门一门地啃。
中华会计网校嘉宾叶青：
我们常说人要拿得起，放得下。其实我认为，拿得起容易，放得下很难，但税法这门课有一部分内容是记忆性，这部分内容可以先放一放，做一些计算综合性题目可以在自己不厌倦的情况下，每周做几道，学习关键是要有长性。
中华会计网校学员luckyme：
综合2，计税工资我按一年平均分开计算的，看来错了吧？
中华会计网校嘉宾叶青：
计税工资2006年应按上半年和下半年分段计算。
中华会计网校学员bishan830104：
请问叶老师副食品加工店应该用6％还是4％？为什么？
中华会计网校嘉宾叶青：
6%.因为是副食品加工店，不是零售业，不要被题目中的零售价误导。举个例子，某商店外购的包子直接销售，按4%交增值税，而外购原料自行加工制作的包子，就属于加工业务，按6%交增值税。
中华会计网校学员ly0808：
叶老师，考试时由于时间很紧，做题时无法完全静下心思考，请问通过多做题可以克服这个问题？
中华会计网校嘉宾叶青：
多做题是可以提高速度，但很多题中考点是相同的，所以做题找出规律、找出自己的解题思路是非常重要的，我们在习题班中讲了解题思路，特别是流转税的。所以我认为量不是越多越好，而是方法越快越好。我们提供的方法你可以结合自己的情况再加以完善，这才是将知识转化成自身的能量。
中华会计网校学员为了你在奋斗：
请问叶老师综合2发给职工的视同销售的市场价格我没除以1.17有问题吗?
中华会计网校嘉宾叶青：
题中说的是市场销售价，我认为就是零售价，这是含税价格，要换算。
中华会计网校学员SSSF：
请问老师,碰撞实验的小轿车视同销售吗?为什么?
中华会计网校嘉宾叶青：
我认为这两辆新设计的专门用于检测性能，做碰撞实验的小轿车，由于是移送到本企业下设的维修厂，移送目的不是为最终销售，而是做碰撞实验，而且属于总分机构之间的移送，又在同一县市，所以不属于视同销售。
中华会计网校学员ly0808：
您好！叶老师！是先看书再听课件，还是先听课件再看书好？
中华会计网校嘉宾叶青：
先看书再听课.
中华会计网校学员等候：
叶老师好!明年两税合并,教材会有多大变化,看今07年的书,对两税部分应该怎样把握？
中华会计网校嘉宾叶青：
可以将07年教材两部企业所得税内容先不看，待明年新教材出来之后按新教材学习，如果是从事实际工作，可关注新企业所得税法和即将出台的细则。
中华会计网校学员凯笛：
税法题量太大，为什么中注协不考虑税法考试的题量问题？
中华会计网校嘉宾叶青：
近四年来，税法考试的总题量一直在57题，这个题量必须是在非常熟练的情况下，才能做完，我想命题也是按照非常熟练的要求出题的，而不是按照比较熟练的要求出题的。
中华会计网校学员十三个月亮：
老师,我想请你回答一个问题,我的试卷答的有些乱,会影响吗?
中华会计网校嘉宾叶青：
我想只要位置正确，结果正确，应该不会有影响。
中华会计网校学员哈韩：
老师，土地增值税，会所和住宅分开算吗？
中华会计网校嘉宾叶青：
考题中是合并提问的，所以应该合并计算。
中华会计网校学员迷途不知返：
原题，没有说工资平均发，工资和三费需要调整吗？
中华会计网校嘉宾叶青：
看论坛里贴出来的参考答案。
中华会计网校学员任意的风：
最好按新的所得税申报表，这个表我还算是整明白点。
中华会计网校嘉宾叶青：
今年考试已经结束，企业所得税申报表明年伴随两税合并会有调整，我想可以先暂时放一放这章的内容和这张表。
中华会计网校嘉宾叶青：交流活动即将结束，大家休整一下情绪，从考试的忙碌中进入正常的生活，考试是生活中的一段故事，不是生活的全部，祝愿大家在这段日子里快乐地享受生活，等到考试成绩下来之后，再做今后的学习安排，祝愿大家一切顺利！
根据广大热心学员提供的资料，现推出2007年的《税法》试题及参考答案：如有问题，请到论坛讨论学习：
点击进入>>>
---------------------------------------------------------------
发贴时间:2007-9-20 19:39:00
等你到天荒
论坛等级：终极会员
学术级别：高级会计师
金 币：83067
发贴数：80
回复数：6594
经验值：15604
鲜 花：1445
鸡 蛋：0
魅力值：1445
勋 章：1080
来 自：江南水乡
坐沙发
---------------------------------------------------------------
签名大全
名字的由来
偶的音乐贴
发贴时间:2007-9-20 19:54:00
§璀璨§
论坛等级：★学员
学术级别：会计员
金 币：217
发贴数：7
回复数：49
经验值：163
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：
是不是正在更新呀
发贴时间:2007-9-20 19:59:00
anan
论坛等级：★★★★学员
学术级别：会计员
金 币：6052
发贴数：37
回复数：275
经验值：459
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：
老师：请问计算题2中须补税的分回股息，还原成税前，不需补税的投资收益不用还原吗？按书中所得税纳税申报表好像没有说明这一点，请老师解答
发贴时间:2007-9-21 9:17:00
嘉实
论坛等级：★★学员
学术级别：会计员
金 币：2192
发贴数：28
回复数：142
经验值：248
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：xinjiang
单位题量大。主要体现在主观题方面，计算题共4道题，每题5分，一共提问28小问；综合题3题，共30分，每题13小问，共39小问。主观题合计67小问，加上客观题单选20题，多选15题，判断15题，共计117个小题目。这是以往考题中从未有过的题量，延长了做题的时间，相对加大了做题的难度。
税法客观题30-40分钟搞定,再加上图卡检查5分钟45分钟进去,计算题 、综合题共67小问，一小问连读题带计算平均2.5分钟一问需要167.5分钟，亏空62.5分钟（167.5分钟+45分钟-150分钟）=62.5分钟。缺一个小时时间什么概念？？？？就是出题老师的水品也做不完三道综合题。其实给的陷井那么多，许多小问光读题至少2遍题你才敢下手用的时间更长。
好多新同学感觉后悔啊!要是先做综合题那该多好啊!其实不然,有好多人说简单？ 我觉的一部分人确实是学的好， 一部分人是被陷井给骗了，从客观题到主观题今年都好多陷井啊。 叶老师也说了，今年税法在题量不变的情况下，总体难度有所上升，表现在：1、考核细致；2、单位题量大；3、涉及行业广泛；4、题中陷阱增多，有些是我们以往题目中从未遇到过的。总的来说，计算题四道题中，有三道题是有难度的，按今年试卷分析，计算题得分要比综合题得分难度大。说简单的人们，还是嫩了些。出题的人不会轻易的放过你的。今年出的题考点都是书上有但未解释清楚的考点。比如出的题许多条件让大家去猜?场、店、坏帐准备、效益工资、门票、让大家去猜？实际根本不用猜。查税也好审计也好个单位给营业执照税务登记基础资料清清楚楚，考场上一个猜字浪费一分钟，你想考题至少有十个以上的猜字浪费你十几分钟。
我建议CPA 考试题改革一下，考题宁可难一些计算、综合有三道足以。让考生起码读完题，充分发挥自己的水品，就是让你把你的水品最大限度发挥，你就是不通过也甘心。可现在我感觉现在的考试是在考速记！！！！！不是考水品。。
很多同学说明年要多作题提高速度，你想面对CPA这样的考题提高速度很难很难的。就比如你开上奔驰跑在平坦的高速路上舒服啊到达目的地。如果你开上奔驰跑在沼蔗地里时不时地还的找找路的方向你能提高速度吗？？？？？，面对CPA考试你准备的很好只能是一辆老式坦克车。
发贴时间:2007-9-21 19:23:00
熵
论坛等级：★学员
学术级别：会计员
金 币：189
发贴数：1
回复数：92
经验值：128
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：
我的妈啊.明年我都没底了!还是等网校的通过率吧,
发贴时间:2007-9-23 23:02:00
Liujiashan2007
论坛等级：★学员
学术级别：会计员
金 币：1
发贴数：0
回复数：1
经验值：5
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：
请问：主观题一定要有文字说明吗？可不可以不写呢？考试的时候时间太宝贵了！
发贴时间:2007-9-25 15:44:00
wangwenshu1986
论坛等级：★学员
学术级别：会计员
金 币：17
发贴数：4
回复数：13
经验值：31
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：
完了，明年继续吧～
肯定是没指望了～～～妈妈啊～
发贴时间:2007-10-2 21:54:00
青丘
论坛等级：★学员
学术级别：会计员
金 币：14
发贴数：0
回复数：14
经验值：44
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：
还是可以的拉
发贴时间:2007-12-2 8:35:00
sjqcom
论坛等级：★学员
学术级别：会计员
金 币：1
发贴数：0
回复数：1
经验值：3
鲜 花：0
鸡 蛋：0
魅力值：0
勋 章：0
来 自：
叶老师你好：我去年考了一年每过，我今年还想报你们的班，我应该怎么报呢？我是报基础班+习题班+冲刺班，还是报强化班+习题班+冲刺班呢？请叶老师给点意见，谢谢
发贴时间:2007-12-27 19:48:00
论坛跳转...
◇功能模块
├学员列表
├修改资料
├短消息
├好友列表
├搜索论坛
└退出登录
顶端
中华会计网校论坛
会计考试讨论区
注 会 ----- 税法
刷新
双击自动滚屏(单击停)
论坛等级：白金会员
学术级别：会计员
金 币：17110
发贴数：152
发贴时间:2007-9-20 19:39:00
