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 冰缘

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第二年第二次投资使持股比例上升，按权益法调整原投资点时，对于原持股比例期间收到的上年的股利，按权益法调整时，不确认收益吗？还是冲成本吧。权益法对于这部分收到的股利作为原成本的收回没错吧！


例如04年1月1日购入，持有被投资单位甲5%，成本法，04年甲实现净利润1000，3月1日收到甲分派的03年股利40，按成本法是股利是冲成本，到05年1月1日又购入20%，达到重大影响，要按权益法调整时，这笔股利40按权益法还是冲成本吧，不应确认投资收益，就再调整一笔净利润的投资收益1000*5%=50，不是确认投资收益50-40吧

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上善若水。水善利万物而不争，处众人之所恶，故几于道。居，善地；心，善渊；与，善仁；言，善信；政，善治；事，善能；动，善时。夫唯不争，故无尤。

        		 
发贴时间:2007-9-5 13:03:00  
 冰缘

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也就是说权益法下对于收回的超过累计净利润的部分头一年是冲成本的，第二年实现了净利润，累计分派股利未超过累计净利润。 则原冲减的部分要确认投资收益吗

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发贴时间:2007-9-5 13:17:00  
 冰缘

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（成本法）原投资点03年1月1日 持有被投资单位累计净利润份额50 分派上年股利40
        04年 持有被投资单位累计净利润份额10 分派上年股利48
（权益法）新投资点05年1月1日 如何调整？
分派的股利40按权益法是冲成本吗？，权益法下原持股部分的投资收益确认为10+50=60，冲成本40，，，还是确认投资收益60，冲成本28（40+48-10-50）

　　忘情水回复：

　　权益法下收投资以前年度股利了40作为“长期股权投资－成本”明细冲减；第二次收到股利48的时候，累计收到股利＝88，被投资单位累计实现的净损益＝1000×5％＝50，那么应该冲减成本明细＝88－50＝38，但是已经冲减了40了，所以第二次收到的股利48全部作为“长期股权投资－损益调整”明细冲减。

　　借：应收股利　40
　　　　贷：长期股权投资－成本　40

　　借：应收股利　48
　　　　贷：长期股权投资－损益调整　48

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发贴时间:2007-9-5 13:34:00  
 忘情水1995

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查看忘情水1995的个人信息 忘情水1995的OICQ是19092393忘情水1995的OICQ是19092393  
　　甲乙非同一控制。甲03年初1350W投资乙，占5％股份，当日乙净资产公允价值为24500W.03年甲收到乙分配的02年股利40W，03年乙净利润1000W，乙资本公积增加200W.04年甲收到乙分配的03年股利48W，04年净利润200W.05年1月1日甲4550收购20％乙的股份，达到重大影响，此时可辨认净资产公允价值为24140，05年收购时的会计分录呢？

　　忘情水分析：初始投资的人时候入帐价值为1350，可辨认净资产公允价值分额＝24500×5％＝1225，相当于商誉部分＝125；

　　初始投资5％的投资持有期间可辨认净资产公允价值变动的分额＝（24140－24500）×5％＝－18，在－18的公允价值分额变动中：净损益影响部分＝50＋10－40－48＝－28，资本公积影响部分＝10，那么资产评估增值＝－18－（－28＋10）＝0：调整分录如下：

　　借：长期股权投资－成本　1310
　　　　长期股权投资－损益调整　12
　　　　长期股权投资－其他权益变动　10
　　　　贷：长期股权投资　1312
　　　　　　资本公积－其他资本公积  10
　　　　　　盈余公积  1
　　　　　　利润分配－未分配利润  9

　　再次投资的时候公允价值分额＝4828，投资成本＝4550，初始投资商誉125，那么再次投资时候确认营业外收入＝4828－4550－125＝158

　　借：长期股权投资－成本　4708
　　　　贷：银行存款　4550
　　　　　　营业外收入　158

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君住长江头，我住长江尾。
　　日日思君不见君，我是忘情水！
　　

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发贴时间:2007-9-5 13:34:00  
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权益法下收到股利40是冲长期股权投资—投资成本，还是冲长期股权投资-损益调整
应该是投资成本吧

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发贴时间:2007-9-5 13:52:00  
 忘情水1995

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下面引用由冰缘在2007-9-5 13:52:00发表的内容:

权益法下收到股利40是冲长期股权投资—投资成本，还是冲长期股权投资-损益调整
应该是投资成本吧




　　上面已经回复楼主了啊，投资以前年度股利冲减成本明细，第二次收到股利冲减损益调整。

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发贴时间:2007-9-5 13:54:00  
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