[求助]长期股权投资-中华会计网校论坛[http://bbs.chinaacc.com]

中华会计网校论坛

会计考试讨论区

注会 ----- 会计

刷新

*贴子主题： [求助]长期股权投资

双击自动滚屏(单击停)

wk830216

论坛等级：★★学员

学术级别：会计员

金　币：2046

发贴数：5

回复数：88

经验值：244

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：

悬赏金币：50个

悬赏问题已解决

甲乙非同一控制。甲03年初1350W投资乙，占5％股份，当日乙净资产公允价值为24500W。03年甲收到乙分配的02年股利40W，03年乙净利润1000W，乙资本公积增加200W。04年甲收到乙分配的03年股利48W，04年净利润200W。05年1月1日甲4550收购20％乙的股份，达到重大影响。问05年收购时的会计处理？

我的做法是
成本法核算下的处理
03年
借：长期股权投资  1350
  贷：银行存款  1350
借：应收股利  40
  贷：长期股权投资  40
04年
借：应收股利  48
    长期股权投资  2
  贷：投资收益  50
权益法核算下的处理
03年
借：长期股权投资  1350
  贷：银行存款  1350
借：应收股利  40
  贷：长期股权投资  40
借：长期股权投资－损益调整  50
  贷：投资收益  50
借：长期股权投资－其他损益变动  10
  贷：资本公积－其他资本公积  10
04年
借：应收股利  48
  贷：长期股权投资－损益调整  48
借：长期股权投资－损益调整  10
  贷：投资收益  10
05年再次投资时
成本法下的账面价值为1312
权益法下的账面价值为成本1310 损益调整12（借）其他损益变动10（借）
5％部门的调整
借：长期股权投资－成本  1310
    长期股权投资－损益调整  12
    长期股权投资－其他损益变动  10
  贷：资本公积  10
      盈余公积  1
      未分配利润  9
      长期股权投资  1312
然后调整原投资部分在投资后到新取得投资时的可辨认净资产公允价值。
再次投资时的可辨认净资产公允价值＝24500-40/0.05+1000+200-48/0.05+200＝24140
借：盈余公积    1.8
    未分配利润    16.2
  贷：长期股权投资    18（不知道具体明细哪个科目水团说下应该哪个明细科目）
然后新增20％的分录
借：长期股权投资    4743
  贷：银行存款    4550
      营业外收入    193（商誉整体考虑，原先的85因新增投资可辨认净资产公允价值大于投资成本而冲减，新投资时可辨认净资产公允价值＝24140，属于投资企业的部分＝4828，投资成本为4550，应调整成本4828-4550＝278，因为原先确认商誉＝1310-24500*0.05＝85，所以综合考虑应增加投资成本278-85＝193）

有没有问题  如果有  在哪里  说不全不给金币

发贴时间:2007-9-5 9:46:00

大猪猪

论坛等级：★★★★学员

学术级别：会计员

金　币：6380

发贴数：20

回复数：355

经验值：447

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：

第一次的商誉是125

还有，上面已经按权益法追溯调整了，不用再按投资时点间公允的变动调整了吧？

---------------------------------------------------------------

发贴时间:2007-9-5 10:23:00

豁然

论坛等级：黄金会员

学术级别：会计员

金　币：13742

发贴数：58

回复数：1493

经验值：3040

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：海上花园

下面引用由大猪猪在2007-9-5 10:23:00发表的内容:
第一次的商誉是125
还有，上面已经按权益法追溯调整了，不用再按投资时点间公允的变动调整了吧？

同意。不过，楼主做的很全，我做题有个坏习惯，算一算结果差不多就行，从来不把分录写完整，考试时估计要吃大亏了。

---------------------------------------------------------------
审计审计我爱你，就象老鼠爱大米。

发贴时间:2007-9-5 10:32:00

忘情水1995

论坛等级：白金会员

学术级别：会计员

金　币：21087

发贴数：95

回复数：4631

经验值：7603

鲜　花：50

鸡　蛋：0

魅力值：50

勋　章：30

来　自：北京

　　楼主的错误有两个：首先调整分录的时候，对于原来持有投资部分应该是调整初始投资时点开始，然后考虑公允价值的变动部分，然后分析公允价值变动部分净损益影响部分、资本公积影响部分和资产评估价值变化影响部分。

　　因为公允价值变化部分18已经是上述变动的综合体现：在－18的公允价值分额变动中：净损益影响部分＝50＋10－40－48＝－28，资本公积影响部分＝10，那么资产评估增值＝－18－（－28＋10）＝0：调整分录如下：

　　借：长期股权投资－成本　1310
　　　　长期股权投资－损益调整　12
　　　　长期股权投资－其他权益变动　10　
　　　　贷：长期股权投资　1312
　　　　　　资本公积－其他资本公积  10
      　　　盈余公积  1
      　　　利润分配－未分配利润  9

　　其次您的问题：前面已经对于净损益影响部分和资本公积影响变动部分进行了调整，后面又对于公允价值变动18进行调整，属于重复。

　　再次投资的时候公允价值分额＝4828，投资成本＝4550，初始投资商誉125，那么再次投资时候确认营业外收入＝4828－4550－125＝153

　　借：长期股权投资－成本　4703
　　　　贷：银行存款　4550
　　　　　　营业外收入　153

　　诊断：归根结底您的问题在于没有搞清楚公允价值变动的分额真实意义：包含了净损益影响部分、资本公积影响部分和资产评估增值或者减值的影响部分，实际调整的时候是分为上面几个部分调整的，并不是调整万净损益等之后再对于公允价值变动分额调整，很明显是不对的。　

---------------------------------------------------------------
君住长江头，我住长江尾。
　　日日思君不见君，我是忘情水！
　　

1、〓☆〓“徐氏军团”招募08年CPA新兵：水团带领大家夺取08年CPA考试的胜利〓☆〓
2、〓☆〓“徐氏军团”战斗成果：水团关于徐经长老师冲刺班讲解的心得与体会总结〓☆〓
3、〓☆〓徐氏军团“每日一练”汇总（教材复习：2007.10.08－－2008.02.12）〓☆〓

发贴时间:2007-9-5 10:36:00

大猪猪

论坛等级：★★★★学员

学术级别：会计员

金　币：6380

发贴数：20

回复数：355

经验值：447

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：

下面引用由忘情水1995在2007-9-5 10:36:00发表的内容:
　　楼主的错误有两个：首先调整分录的时候，对于原来持有投资部分应该是调整初始投资时点开始，然后考虑公允价值的变动部分，然后分析公允价值变动部分净损益影响部分、资本公积影响部分和资产评估价值变化影响部分。
　　因为公允价值变化部分18已经是上述变动的综合体现：在－18的公允价值分额变动中：净损益影响部分...

水团太强大了！水团拿了奖学金请大家吃大餐啊！！我要过了我请你去簋街吃好的～！

---------------------------------------------------------------

发贴时间:2007-9-5 10:42:00

wk830216

论坛等级：★★学员

学术级别：会计员

金　币：2046

发贴数：5

回复数：88

经验值：244

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：

多调整了一次公允价值所以后面的商誉也错了哎
BTW：怎么奖励金币啊我要送给我们亲爱的水团不过送不来谁教下

发贴时间:2007-9-5 11:08:00

不拘一格

论坛等级：高级会员

学术级别：会计员

金　币：11542

发贴数：14

回复数：1116

经验值：1692

鲜　花：10

鸡　蛋：0

魅力值：10

勋　章：10

来　自：

下面引用由wk830216在2007-9-5 11:08:00发表的内容:
多调整了一次公允价值所以后面的商誉也错了哎
BTW：怎么奖励金币啊我要送给我们亲爱的水团不过送不来谁教下

在水团的回复里，点击设为最佳答案即可

发贴时间:2007-9-5 11:23:00

冰缘

论坛等级：★★★学员

学术级别：会计员

金　币：4274

发贴数：27

回复数：135

经验值：385

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：浙江

再次投资的时候公允价值分额＝4828，投资成本＝4550，初始投资商誉125，那么再次投资时候确认营业外收入＝4828－4550－125＝158

4828-4550-125=153，不是158

---------------------------------------------------------------
上善若水。水善利万物而不争，处众人之所恶，故几于道。居，善地；心，善渊；与，善仁；言，善信；政，善治；事，善能；动，善时。夫唯不争，故无尤。

发贴时间:2007-9-5 12:40:00

GZLL

论坛等级：★学员

学术级别：会计员

金　币：23

发贴数：1

回复数：22

经验值：62

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：

一个疑问？
按本题条件：
03年投资应该确认的是“金融资产”，
不应确认“长期股权投资”吧？

发贴时间:2007-9-6 0:22:00

在-路-上

论坛等级：★学员

学术级别：会计员

金　币：89

发贴数：20

回复数：68

经验值：120

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：

04年确认应收股利没有调的

借：盈余公积   5

   利润分配－未分配利润  45

贷：长期股权投资  50

发贴时间:2007-9-6 5:52:00

sep_nan

论坛等级：★学员

学术级别：会计员

金　币：73

发贴数：3

回复数：51

经验值：63

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：陕西-西安

按照实战大题思路（问05年年收购时的会计处理，就答05年的会计处理）：

假设初次投资时没有明确支付对价中包含已宣告单位发放的股利；假设考虑所得税，税率相同33%（题设没说清楚，这关系很大）

1、计算
    a、成本法下：
           账面价值=1350-40+2=1312；
           投资收益=50；
    b、权益法下：
           账面价值=1350-40+50+10+6.7=1376.7；
           投资收益=50+48+10=108；
    c、成本法－－权益法：
           账面价值变动=1376.7-1312=64.7（调增）；
           投资收益变动=108-50=58（调增）。

2、05年会计分录：

    a、个别报表的调整：

        借：长期股权投资          64.7
            贷：盈余公积          5.8
                利润分配－－-未分配利润  52.2
                资本公积——其他资本公积  6.7

     b、追加投资：

          借：长期股权成本   4703  [4550+（4828-4550）-（1350-24500*0.05）]
              贷：银行存款    4550
                  营业外收入  153

本题思路参见   ::URL::

http://bbs.chinaacc.com/135/679926.htm

发贴时间:2007-9-6 9:57:00

sep_nan

论坛等级：★学员

学术级别：会计员

金　币：73

发贴数：3

回复数：51

经验值：63

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：陕西-西安

看来讨论还是有必要的，发现了自己的一个错误！
权益法下：
账面价值=1350-40+50+10+6.7=1376.7；
投资收益=50+48+10=108；
收到48万不应确认收益而是冲减成本，居然还用了老皇历！！

发贴时间:2007-9-6 12:36:00

忘情水1995

论坛等级：白金会员

学术级别：会计员

金　币：21087

发贴数：95

回复数：4631

经验值：7603

鲜　花：50

鸡　蛋：0

魅力值：50

勋　章：30

来　自：北京

下面引用由sep_nan在2007-9-6 12:36:00发表的内容:
看来讨论还是有必要的，发现了自己的一个错误！
权益法下：
账面价值=1350-40+50+10+6.7=1376.7；
投资收益=50+48+10=108；
收到48万不应确认收益而是冲减成本，我居然还用了老皇历！！

　　楼上说的有问题哦，权益法下收到的股利48是作为损益调整冲减的，怎么确认投资收益呢？确认的投资收益是50＋10＝60，48是作为损益调整冲减的，不影响投资收益。

发贴时间:2007-9-6 13:36:00

sep_nan

论坛等级：★学员

学术级别：会计员

金　币：73

发贴数：3

回复数：51

经验值：63

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：陕西-西安

下面引用由忘情水1995在2007-9-6 13:36:00发表的内容:

　　楼上说的有问题哦，权益法下收到的股利48是作为损益调整冲减的，怎么确认投资收益呢？确认的投资收益是50＋10＝60，48是作为损益调整冲减的，不影响投资收益。

－－－－－－呵呵 48处理错了，该答案还是有闪光点de !!

发贴时间:2007-9-6 13:41:00

haliton1968

论坛等级：★学员

学术级别：会计员

金　币：2

发贴数：0

回复数：2

经验值：10

鲜　花：0

鸡　蛋：0

魅力值：0

勋　章：0

来　自：

05年1月1日甲4550收购20％乙的股份时的净资产公允价值是多少啊,我看了大家算的都是24140万元分配的股利不扣除吗请指教

发贴时间:2007-9-6 14:27:00

顶端